银行代发工资业务内控风险浅析

文/宁洁



银行代发工资业务内控风险浅析

文/宁洁

代发工资业务已成为银行个人零售部门的核心业务，文章从银行代发工资业务的内部的风险点出发，认为应加强银行内控制度的建立、明确员工岗位分工、完善信息沟通机制、加强代发工资业务数据控制四个促使化解银行代发工资业务的内控风险。

银行； 代发工资； 内控； 风险

一、问题的提出

随着当前金融改革逐渐深化，利率市场化进程逐渐加速，互联网金融发展迅速，银行面对的市场竞争环境日益复杂，经营难度日益加大，盈利能力逐渐降低。此外，近2年我国经济大环境进入寒冬，虽然近期有好转，但和2008年前相比差距还是比较明显，所以银行的储蓄压力越来越大，商业银行不断通过多种销售业务联合拉动各行的存款比率，代发工资业务作为其中一个核心业务竞争愈演愈烈，它的发展也一定程度上决定着商业银行能不能再未来零售业务中顽强生存。银行代发工资业务是银行在近年来大力推广的零售业务，是银行整个零售业务的核心，是杠杆的最边端，是撬动银行零售业务的发力点。它可以为企业进行各类资金的发放，以及为企业员工代扣代缴相关款项，渗透到社会的各个层面，它不仅仅降低了企业发放工资和奖金的复杂性，减少了企业不必要的负担，也避免了现金支取的繁琐环节。同时，银行代发工资业务涉及面广且深，它能够促进客户对银行本身及银行所提供产品的了解，无形中宣传了银行的形象，能够给银行带来持续地、批量的客户增长，为银行理财产品、ETC产品等带来销售契机。

但是，银行代发工资业务在给商业银行带来利润的同时也加大了银行的风险，这里的风险主要是内部控制层面的风险。对于代发工资业务内控风险的分析，国内学者做了很多研究，如赵卫强（2003）研究指出要时刻警惕利用财务漏洞，企业通过代发工资避税，有的甚至通过多列工作人员的形式避税。郭毓民等（2005）针对某营业网点的审计，发现代发工资业务存在一定的操作风险，并存在一定的洗钱行为，违反公款私存等制度规定。周庆生（2010）研究发现，客户提供的电子工资数据可能被篡改，业务操作人员也可能违规操作等风险，最后提出员工应树立风险意识和加强员工职业教育等风险防范措施。锦娟等（2012）研究表明，代发工资业务存在未委托即建立代发工资协议、内部账管理混乱、凭据交接手续不全、复核落实不到位等一系列风险点。

上述文献研究对本文的研究做出了一些铺垫作用，但也有其不足之处。一是内控风险的概括不够全面，2012年后各银行利润增幅逐渐下滑，市场环境也逐渐恶化，代发工资业务出现了一些新的风险点。

二、银行代发工资业务的内控风险点

银行打发工资业务内部控制的风险点主要有如下几个方面：

一是内部规章制度的制定不合理、不完善，形成了一定的操作漏洞，从而加大了内部员工的舞弊风险，具体表现为部分委托代理协议签订随意，多为未能明确代理关系的基础上签订了代发工资协议。而究其原因，多是因为员工为完成相应业绩，往往对企业的代发工资不按流程的加大进度，从而协议未签、工资已发，造成了业务处理的不合规。

二是代发工资内部账户控制不严谨。银行代发工资业务中可能存在企业已提交工资代发清单，但款项未全额到账的情况，如果对内部账户控制不严就会导致银行提前垫资，加大了银行的授信风险，使银行授信降低。

三是业务的复核和授权不严谨导致的风险。银行代发工资经办员由于可能由于业务繁忙，审理工资清单不够细致等因素，未对电子数据和实发金额逐笔核对，而是采用批量核对的形式，或者只核对总金额和总笔数，使得审核流于形式，造成了工资发放的张冠李戴。

四是为企业偷税漏税提供了新的途径。具体表现在企业通过现金和银行的形式发放工资，从而隐藏了部分个人收入，达到偷漏税的目的，也存在企业通过给高收入者分配多张工资卡以均摊工资，从而避税的漏洞。

五是由于银行系统中的漏洞导致企业提供的电子数据没有经过加密，易被篡改和控制，加大了工资数据被控制的风险。

六是由于银行和代发工资客户间缺乏必要的沟通渠道，对于发放时间不固定，员工基数又大的客户，其若没有统一渠道告知员工工资状况，可能使员工无法判断自身工资是否与实际应得一致。

三、银行代发工资业务内控风险化解措施

（一）进一步完善内控制度

表面上银行代发工资业务是一对一的关系，即银行和企业的关系，实质上，银行代发工资业务是一对多的关系，它所面对的是银行的各类员工。只有明确了这一点才能建立好完善的内控制度。此外，代发工资业务与受托企业建立时，应明确先建立委托关系，签立代发工资协议后才能发放工资。

具体层面，银行应抓紧建立完善的内控纲领，制定符合实际需要的操作流程，并且要加强对业务经办员和复核授权的考核力度，加大模拟考核，落实责任终身负责制，以完善防范机制。同时，银行业应该根据客户提供的代发工资清单，制定至多代发时间，及时准确地将款项支付给客户职工账户，同时产生的储蓄清单的单据及时交付给受托单位。

（二）进一步明确内部岗位分工

银行在办理代发工资系统录入和清单发放过程中，要明确各岗位的职责，做好事前控制，事中授权和事后监督。经办人员应仔细录入代发工资数据，及时打印交给复核。复核人员应该仔细核对代发工资对象的金额和姓名是否一致，全部无误后交给授权再次核对，并签字明确责任。

为了代发工资能够准确及时地到达客户的指定账户，建议实行交叉复核，可以最大限度提高工作效率。当然，也要有专人负责代发工资不成功的情况，专人对接代发工资业务的咨询，及时处理受托企业的反馈。

（三）进一步畅通代发工资内部渠道

渠道畅通的根本目的是保持信息的对

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