林业事业单位内部控制有效性评价体系建设思考

文/柴晓波



林业事业单位内部控制有效性评价体系建设思考

文/柴晓波

事业单位是履行我国政府及机关单位社会公共服务职能的重要窗口，随着我国社会主义经济建设及精神文明建设工作不断推进，林业事业单位的工作职能在发生着转变，其工作内容也得到不断扩展。事业单位的职能履行水平与单位内部管理及内控工作质量存在着直接联系，加强单位内部控制有效性及相关评价工作体系建设刻不容缓。本文从林业事业单位内部控制有效性强化的重要性及制约内部控制有效性提升的关键因素分析入手，谈谈如何实现林业事业单位内部控制有效性评价体系全面建设，并提出若干可供参考的意见和建议。

林业单位；事业单位；内部控制；有效性评价

内部控制是我国行政事业单位提升工作质量、社会公共服务职能履行质量以及单位自身建设工作质量的根本保证。对于林业事业单位来说，内部控制不仅直接关系着本单位的建设与发展，同时也更加对我国林业事业发展、绿化工程建设等存在着直接而深远的影响。因此，加强林业事业单位的内部控制至关重要。但就目前的工作开展现状来看，林业事业单位的内部控制虽然在制度、人员、管控等方面较前些年有了长足进步，同时却也仍然存在着不小的问题，尤其是在内部控制有效性上明显弱于其他单位或企业、机构。因此，如何提升林业事业单位内部控制有效性，并建立一整套促进内部控制有效性提升的评价体系就应该成为单位领导及相关领域工作人员所重点关注的突出问题。

一、林业事业单位内部控制

企业强化内部控制是为了提升企业的经营能力、收益获取能力以及市场综合竞争实力。事业单位内部控制则更多的是为了确保各项职能有效履行、各项社会公共服务项目持续开展，虽然事业单位并不具有盈利属性，但内部控制对于事业单位的重要性仍然不可小觑，尤其是在当前社会主义市场经济不断发展的时期，是否能够顺应市场变化发展、是否能够在新时期胜任随之而来的新任务和迎接新挑战，也在很大程度上取决于单位的内部控制是否有效、科学、合理、规范。而对于林业事业单位来说，只有切实加强内部控制才能够通过自己的工作及职能履行确保祖国绿化事业的发展与进步，才能够真正实现生态发展、绿色发展的和谐社会主义发展理念。同时，加强内部控制能够让林业事业单位的相关研究成果实现积极的市场化转化，从而拓展市场、完善管理、优化服务，更加适应市场要求、人民需要及促进我国林业事业快速进步。

二、影响内部控制有效性的关键

根据林业事业单位的运作特点及工作性质，对其内部控制有效性构成影响的因素，笔者认为主要包括了以下几个方面。

首先，内部控制环境因素。内部控制环境主要包括了领导班子、管理理念、各项经济活动运转程序以及部门岗位配置和科学决策机制等。运行环境对于任何一项工作开展都具有基础性的影响，对于林业事业单位来说，工作责任重、任务涉及面广、人员数量多、项目运转周期长，这些内容都需要有切实的内部控制加以监督与约束，而如果离开了良好的内部控制环境，将成为一盘散沙，会丧失单位内部应有的凝聚力，从而制约内部控制有效性发挥，甚至会影响到单位各项工作的持续开展。

其次，风险防控因素。风险防控，对于事业单位来说重点落在岗位不相容原则与职责分离工作的有效性与切实性上面，一旦存在模糊不清，就很可能发生权责交叉、责任不明，进而制约内部控制的有效性表现。

再次，信息传递与交互质量因素。对于事业单位来说，信息交互与有效传递的重要性虽然不体现在提升单位经营效益及经济收益，但对于各部门良性运作及协调配合也同样具有重要作用。所以，只有具备确保信息能够快速高效传递且能够良性交互与共享的管理体系，才能够保证内部控制各项制度、措施、管理细节的有效传达与执行，也才能够强化内部控制制度在运行过程中的有效性。

最后，业务执行质量及规范化影响因素。内部控制不是一个独立的管理制度，也不是一个理论化概念化的东西，要实现内部控制有效性提升就必须将其真正落实于实际的业务层面上，如预算管理、采购管理、固定资产管理及普通资产管理、基建项目等一系列都需要得到切实的规范与加强，这样才能够真正体现出内部控制的有效性与价值。

三、内部控制有效性评价体系建设

前文我们就当前林业事业单位内部控制有效性的影响因素及内部控制强化的重要性进行了简要归纳，要切实强化内部控制有效性，离不开积极而科学的内部控制有效性评价体系建设。根据前文提及的内容，笔者认为，实现林业事业单位内部控制有效性评价体系建设应该重视以下几个方面的具体工作。

（一）搭建评价体系框架

针对内部控制有效性的几个影响因素，在评价体系建设之初，我们就要进行评价体系的框架搭建。要有目的的将评价体系划分为几个有机整体。内部控制环境、岗位设置及运转、信息体系构建及运作、业务层面的制度建设及执行。只有切实将足以影响内部控制有效性体现的几个重点确定为评价体系建设核心内容，才能够让评价体系的建设具有方向性与科学性，才能够真正实现对内部控制有效性的真实评价。

（二）评价内容制定

1.内部控制环境评价

内部控制环境评价应分为管理框架搭建、人员岗位配置、监督机制建设以及具体制度建设四个方面。管理框架搭建的评价内容侧重于内部控制领导小组成立情况、相关工作机制制定及启动情况、内控专题研讨会议召开情况及人员培训情况、具体业务开展流程再造及领导组织情况。

2. 岗位设置及运转

人员岗位配置的评价内容包括相关活动责任人、主要负责人落实情况、主要责任人及负责人工作开展情况、主要负责人

下接（第249页）