国企改制过程中的财税问题研究

2016-01-01李红霞

财会学习 2016年16期

文/李红霞

国企改制过程中的财税问题研究

文/李红霞

国企改制是响应社会主义市场经济发展需要，改变现有国有企业传统体制，建立极具竞争力的现代企业制度的过程。国企改制是一项复杂而又长期的过程，涉及面广、操作复杂、各方利益牵扯大。本文将在分析国企改制形式和当前政策下，浅显探讨改制过程中存在的财务管理和税收问题，并试图提出一些有意意见，以供实际工作参考。

国企改制；财务管理税收征管；会计制度

一、国企改制概述

21世纪以来，国企改制的脚步不断加快。国企改制主要有股份制、公司制改造、分立、债权转变、出售、合并等形式。要做好改制工作，必须进一步全面加强改革的广度和深度，配套改革也要同步进行，如财政财务、税收政策、人事制度等等。党的十五大提出了要对国企实施战略性改组的目标后，各地积极开展的国企改制已取得了初步成效，很多大型企业成功转型，积极参与到了市场经济中，在国内市场立足，并积极像国际市场扩展，取得了很好的经济效益和品牌效益。但改制中也存在许多的财务问题与税收问题，极大的影响了这些企业的转型与发展，阻碍了经济发展。

二、国企改制中的财税问题

国企改制牵扯的范围广泛，社会影响力大，将国企单一的产权改造为适应市场化发展的独立主体。杜绝国有企业改制中的资产流失，保证国企改制顺利推进，必须加强改制企业的财务管理。财务管理以资金周转为纽带，是企业管理过程中的重中之重，国企改制要改变企业的产权，涉及各方各面，对财务管理的要求与挑战必不可少。现行改制过程中主要出现的财务管理问题有以下几方面。

（一）财务管理体系混乱

财务管理体系混乱主要体现在，财务管理模式与市场经济规律不符合以及领导一人专权的问题。首先，长期计划体制下的行政式管理，背离了市场经济规律，使得国有企业财务管理上账目混乱、账本不清、资金管理不善、债权不明晰问题突出。其次，企业领导掌握话语权，已制定的财务管理制度无法得到有效落实贯彻，财务管理粗暴简单化，没有独立性和整体性，造成了财务管理体系的混乱等一系列的问题。

（二）财务监督机制不足

企业领导“一手包”，没有可靠的内部和外部监督机制，财会部门也无法按照规章制度办事，同时审计部门和核查机构缺失，使得一些不规范的资产评估得不到有效抑制。

（三）现代财务管理理念和规划缺乏

部分改制企业只注重从形式上的改制，却没有将财务管理也纳入到改制过程中去，管理理念落后、规划不足、预测不到位、控制不得力、事后分析不存在很大不足。国企改制中的税收问题对优化我国税收制度产生了更高的要求和全新的挑战。分析现存的问题发现，企业改制过程中常见的税收问题有：其一，破产国企税收清理难。破产企业涉税问题主要体现在法院判决执行难、破产法与国务院规定不一致导致清理难以及法律规定不明确导致税务机关参与难这三方面。其二，停产国企所欠税收无法回收。停产国企所欠税额大、有效资产被抵押、企业再启动无望等等都使得欠税偿还成空。其三，人员安置产生税费难题。国企改制涉及大量人员变动，员工安置过程中产生的个人所得税、经济补偿金税收、“三类”人员的社会统筹费用所产生的费用等等。

三、财税问题的相关举措

要更好的推进国企改革，就要直视当前所存在的问题，积极主动地寻求解决措施。当然，对这一复合性的问题，需要国家立法、行政以及企业的双重配合。

（一）有关财税问题法律对策

首先必须明确税务单位在破产程序上的法律地位，使税务机关拥有对企业债权问题的表决权，可依法审查有关债权材料，明确财产分配，保障税收回收到位；其次要修改和完善那些不配套、不适用、不完善的法律条例和司法解释。对改制企业财务管理制度不完善的要坚决补足，不配套的要修改到底，不适应的要坚决淘汰。对税收制度，要完善有关偷税漏税的司法解释，建立税收属地管理体制，避免收税不及时和重复征税现象；最后要制定和推行统一的国企改制税法。明确欠税责任主体、税收债务企业的责任和义务。明晰改制税收政策性优惠，以维护市场公平竞争，通过国家政策的导向作用帮助企业尽快尽早尽好的实现改制运营。

（二）加强财务管理与税收征管，完善财税监督机制

为避免资产流失，国企改制需建立健全财税监督管理机制，加强对国有资产的评估、核对、投产销、利润以及税收等问题的管理和监督职能。监管部门要在现行法规制度赋予的权利内开展管理工作，督促改制企业完善财务管理、税收结算，以及规范改制中的财产交接等各项问题。