浅析会计诚信问题及对策

文/唐悦凤



浅析会计诚信问题及对策

文/唐悦凤

诚信，是会计行业的立身之本。我国会计行业发展迅速，但是会计诚信问题却没有得到应有的重视。本文首先对会计诚信问题的背景和研究意义进行阐述。其次对会计诚信的国内外研究成果和问题成因进行分析及国内外典型诚信缺少案例，最后得出会计诚信问题的解决对策。

授权机制；利益驱动；政府监管；诚信立法

简单地讲，会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，忠实地为会计信息使用者服务。从整体看，会计诚信的内涵包括良好的会计职业道德和会计职业操守、精湛的会计技术和会计技能、完善的会计信息质量和优质的会计服务。

一、会计诚信的内涵和研究意义

关于会计诚信问题，可以从两个维度思索，即基础维度和扩展维度。从基础维度来看，会计诚信仅指会计相关从业人员的诚信。而从拓展维度来看，将诚信的概念与会计行业相结合，会计从业者要做到会计诚信，就要对发生的经济行为对财务信息进行公正、完整、客观的记载。

会计诚信的内涵也可以从两个角度去思考：一是要求会计从业者有基本的职业道德，在一些涉及到不正当利益的虚假经济行为时，要严守会计从业者的底线，对账务处理要秉持合法性的原则。二是更深次的内涵，会计从业者要做到诚信，不仅要对一些显而易见的非法账务处理等不合规会计信息说“不”，也要加强自身会计素养。

二、国内外会计诚信问题研究剖析

（一）公司诚信与组织架构

企业财务诚信具体分析企业文化、人员素养、组织结构、企业环境等方面。诚信能带来一个稳固的公司架构，使得企业具备核心竞争力和长久的内在动力。当诚信持久的成为一种内在机制时，就成为一个企业的组织文化、软实力。海尔公司在面临财务危机时，时任厂长的张瑞敏当众砸毁了70余不合格的冰箱，在社会引起了极大反响。之后海尔公司逐渐发展壮大，之后成为我国唯一入选世界100家最具影响力的企业。

（二）企业授权机制

财务人员在被聘任时，并不是一个独立第三方，而是要直接为其企业服务。这种授权模式形成了企业财务人员从应聘到上岗工作的链条。授权模式的形成，造成公司有权利对财务人员进行任命，因此财务人员在进行会计工作时，会遇到公司利益与自身利益。财务人员的上级，比如总经理等并不是企业实际控制者，而是授权管理和运营公司。公司管理成绩的指标主要在于公司经济利润。

三、国内外会计诚信缺失原因浅析

（一）会计职业道德意识弱

2015年，我国财政部公布的会计从业资格证书通过人数在1800万以上，有515万人通关了专业技师资格职称。尽管以上数据显示出我国会计从业者人数庞大，但是事实上市场对于会计从业者的需求并未饱和。职业道德是一个会计从业者在从事本行业前就需要具备的基本素质。然而，他们认为职业道德并没有多重要。这种观念的出现会在相关问题时出现误判，甚至会造成违法会计行为。

（二）利益诱惑

会计从业者直接负责本单位的财务工作，更容易受到各种利益诱惑。利用自己职务的便利，将收入进行跨期记录转移利润、甚至人工篡改会计账簿、隐匿会计资料、将非法的发票入账等手段为公司、个人牟利。这种放纵的态度使得部分会计人员意识不到会计诚信的危害，甚至有时候间接助长了违规操作。

（三）外部监管不力

对我国会计行业会计道德有较为集中规定的是《会计法行业准则》和《中国注册会计师职业道德守则》。虽然这两部法规的颁布一定程度上弥补了我国会计职业道德行的空白。但是由于缺乏可供具体操作的细则，使得两部法规发挥的作用十分有限。一些经济违法行为在处理时，相关法律的局限性使得部分违规操作只能给予很小的处罚，一些会计人员在明知道违背会计诚信的情况下，仍然通过违法行为去获得利益。

四、会计诚信问题的对策分析

（一）多方位的诚信教育

1.会计人员的诚信教育。会计从业者与会计诚信直接相关，作为会计诚信最关键的一环，对会计从业者加强诚信教育是整个会计行业诚信的基础。财政部、中国会计从业协会、中国注册会计师协会等要发挥协调教育的作用。具体来说，相关协会可以邀请财政部门配合，对各级财政部门所属辖区内的会计人员进行定期诚信教育。诚信教育的形式可以采取多种。另外，也可以采取一些必要的强制手段。

2.会计行业的诚信教育。会计行业的诚信教育是对包括会计师事务所、税务所事务所、企业财务人员、法人、工商部门、税务部门和会计自律组织等机构的诚信教育。对整个会计行业的诚信教育会使得社会营造一种良好的会计诚信氛围，使相关行业的人都能自己遵守诚信原则，做到相互制约、相互监督。

（二）政府部门对于诚信教育加大监管

1.监察与处罚。会计行业的主管部门是财政部门。政府对于会计诚信体系的建立负有重要的责任。通过加大对会计诚信的监管与失信行为的惩处，才能有效形成良好的会计诚信体系。财政部门要与税务部门、工商部门等加强协作，建立一个诚信检查的长效监察机制。通过对专项检查和不定期检查，将企业和会计人员进行诚信评级。

2.划清部门职责、加大问责机制。李克强总理在政府工作会议中指出应该理出权利清单、责任清单和禁止清单。这三张清单在会计诚信建设问题上也是一样。要想加强会计诚信体系的建设，就要明确政府各部门的职责。在做到职责划分明确以后，各部门要理清自己的法定监管职业，同时配合相关部门监管，做到不缺位、不越位。对于各部门负责的监管职责，要做到问责机制。

（三）加快会计诚信立法工作

《中华人民共和国会计法》是会计行业的基本法律，我国现行的会计法是1999年修订后的。在会计法中，会计诚信一词并没有具体的解释。会计诚信往往作为会计职业道德的一个内容而存在。在当代经济发展的阶段，会计诚信因为没有上升到法律级次，影响到会计从业人员对其重视的程度。我国应该适时，按照张鸣著先生的说法，将会计诚信写入会计法。

［1］石璐.会计人员职业道德及诚信问题研究［D］.长安大学，2015，5.

［2］桂德军.会计诚信问题及其治理对策研究［D］.西北师范大学，2013，5.

（作者单位：白银有色动力有限公司）