基于加强企业全面预算管理的探讨

文/刘旭



基于加强企业全面预算管理的探讨

文/刘旭

随着市场经济的发展，我国各项管理体制逐渐成熟，企业开始认识到预算管理的重要性。如果更好的应用全面预算管理办法，将这种管理模式的优势充分发挥出来，是所有企业需要长期思考的问题。本文针对全面预算管理过程中出现的问题，提出一些改进措施是本文主要讨论的问题。

企业；全面预算管理；问题；措施

预算管理是企业运行过程中的重要内容，要让企业在社会竞争中取得较大的优势，就必须要对企业的预算进行较好的管理，从而让企业在经营过程中获得更大的经济效益。全面预算管理是一种新的预算管理模式，其能够帮助企业更好地实现对预算的管理和控制，减少企业的成本支出，从而促进企业的全面发展。

一、全面预算管理的功能

（一）预测功能

因为全面预算的基础是对环境的有效分析，然后根据环境的分析结果制定相应的发展计划，这样就能让企业在发展的过程中准确把握市场机遇，其经营过程中的风险也将因此而降低。

（二）控制功能

全面预算管理能够保证企业的发展按照既定的目标进行，从而帮助企业完成相关的发展规划。

（三）沟通功能

全面预算管理要求不同责任主体在企业制定预算计划的时候提出自身的需求和意见，这样能够有效促进企业内部的交流，从而帮助企业更好地完成预算管理。

二、全面预算管理的原则

（一）系统性原则

因为全面预算管理的工作内容较多，会包含预算管理的所有环节，而这些内容在实际工作中紧密相连，每个环节的处理都将对全面预算管理的效果造成严重影响。所以在开展全面预算工作的时候必须要对各个环节进行较好的控制，实现对各个环节的系统管理。

（二）动态性原则

在开展企业预算管理的过程中，必须要根据环境的变化对预算管理作出相应的调整，而预算管理环境会受到多种因素的影响而发生变化，所以企业要在开展全面预算管理的时候遵循动态化原则。

（三）全员性原则

企业的预算管理工作涉及到各个部门，每个员工的工作都会对预算造成影响，所以在开展全面预算管理的过程中必须要保持良好的全员性，从而顺利完成全面预算管理。

三、全面预算管理存在的问题

（一）全面预算认识不深刻

目前，相当多的员工还没有认识到预算管理的规划、沟通协调、监控和绩效评估的作用。在这样的认识水平下，不少企业都是在缺少对市场的有效分析或对业务的许多假设尚未得到充分论证的情况下编制预算，所编制的预算在实际经营过营中难以实现，直接影响到年度预算的完成情况。有对于财务人员来说，预算仅仅是日常工作的一部分，由于编制工作比较繁琐，难免工作中带有情绪。造成这种现象的原因是宣传培训工作不到位，把预算作为企业上层管理者的工作，没有将基层员工包括进来，全员参与流于形式，起不到相应的作用，反而成预算执行过程中的绊脚石。

（二）全面预算编制方法单一

全面预算编制方式不够科学，不利于全面预算管理体系的构建。由于企业的经营过程存在动态性的特点，尤其是受市场环境影响较大，因此预算编制与实际完成情况差异较大，造成全面预算差异率比较高。第一，业务预算的编制方法不统一，缺乏科学合理的预测、成本预算。过分偏重经验数据，而未与预计的经济形势等密切结合，这在一定程度上影响全面预算管理质量的提高。第二，编制方式上的不科学性。不少企业预算编制方式单一化，没有坚持量入为出、实事求是、综合预算的原则，降低全面预算编制的不准确性。

（三）缺乏科学的全面预算制度和业务行为规范

在企业全面预算制度和业务行为规范等方面不够科学，成为全面预算管理体系构建的重要问题。在具体的实践过程中，全面预算理论建设与实践脱节、缺乏全面预算制度和预算业务规范持续完善机制，让全面预算管理丧失了制度和规范支撑。这在一定程度上降低了各项业务的执行和实践，不利于全面预算管理的实现。

（四）全面预算管理控制和考核机制不健全

在全面预算过程中，很多企业只强调为了完成预算编制，而忽视预算执行与考核。各部门、业务单位编制的预算只是流于形式，是为了应付上级要求而编制的预算，常缺乏有效的跟综管理，认为全年只要完成下达的收入预算，成本不超支，利润指标达标即可，行政部门也不能将预算执行结果与绩效考核有效挂钩。各责任中心在预算执行中，一旦发现各项预算难以实现，大多从各自利益出发，纷纷提出申请调整预算。在分析各自预算执行完成情况时，仅按简单的方法计算，对产生差异的分析没有与企业总体的经营情况联系。考核部门为了减少工作量，常常于年末集中进行一次考核，也没有设计刚性标准及奖惩机制，难以起到预算控制的作用。

四、加强全面预算管理的有效措施

（一）提高全员对全面预算管理的认识

首先，企业领导层必须树立全面预算的权威性。必须将全面预算管理放在企业管理的重要地位，在企业经营管理中实行全面预算；可制定预算管理制度并在经营过程中严格执行，提高预算制度的执行力。其次，通过全员的培训促进全面预算的全员性得到充分体现，提高员工对全面预算管理的认识，并在工作中严格按照设定的流程做好各项业务工作，以起到落实各项预算指标的作用。通过各种渠道，比如通过知识竞赛的形式加大对全面预算管理的宣传，让员工认识到全面预算管理的作用和重要性，增强全员参与意识，达到事半功倍的效果。

（二）建立与市场对接的全面预算管理体系

建立与市场对接的全面预算管理体系，细化业务预算编制方法和编制流程。在坚持综合预算、部门预算、零基预算的基础之上，实行“两上两下”的编制方法，坚持“上下结合、横向协调”的方针，遵循量入为出、收支平衡、厉行节约的原则。根据预算内容，选择合适的编制方式，对企业财务进行单式预算和复试预算、实现固定预算和弹性预算等，以此来实现有效的全面预算管理体系。

（三）加强全面预算管理人才培训

编制一份高质量，可行性强的全面预算，首先需要编制人员能够充分认识理解全面预算的内涵和重要性，其次能够熟练掌握全面预算编制系统的编制规则及内部勾稽关系，需要编制人员对企业各项业务充分了解。但企业员工流动性比较大，人才流失比较严重，所以需要定期对全面预算管理人员进行培训，提高全面预算管理人员的业务水平，编制出高水平高质量预测性强的全面预算报表。

（四）健全预算管理的控制和考评机制

全面预算执行结果的考核是全面预算管理的重要环节，要明确预算考核体系设计的两个目标。通过对全面预算完成情况的考核，提高员工对全面预算管理的重视程度，自觉规范自身行为，提高执行预算的自觉性和员工的创造性，确保目标的顺利实现。

1.设定执行控制。企业要加强预算的事中控制，对预算加强业务审批。业务审批发生在经济业务发生之前，可通过公司的规章制度予以明确审批流程和执行的相关事项。对于各项成本费用的发生可设置审批权限，适当放权给成本费用发生部门。

2.设定考核周期。企业设定科学的考核周期，于每月、每季进行预算执行控制分析，将预算控制在预算进度范围内。对预算执行进度不好的业务单位，在考核评价中设置相应的分值系数。把预算执行控制在平时，而不是集中于最后几月突击完成。

3.设定考核指标 。企业预算指标应来自于公司战略，将业务预算和财务预算有效结合，如财务预算指标、新产品开发或市场开发预算指标、质量管理或服务品质管理预算指标、人力资源方面的指标等，即可采用“平衡计分卡”思想设计预算指标，以落实公司战略目标。

（五）构建科学有效的全面预算管理制度

构建科学有效的全面预算管理制度，持续完善全面预算关注制度及全面预算业务流程操作规范。构建全面预算管理监督机制，对企业业务进行及时地追踪和考察，对其编制依据、执行方式、预算管理效果等方面进行严格地考察和审计。同时，以市场为导向来制定企业发展战略，善于通过全面预算管理，将长期的战略目标细化成为短期的目标，这样能够保证目标的顺利实现，从而推动企业整体发展规划的顺利实现。只有这样，才能够从根本上保证全面预算管理制度的切实有效性，提升企业的核心竞争力。

五、结束语

综上所述，企业环境影响企业管理方式的变化，提升企业管理质量，使企业在竞争中立于不败之地，提升全面预算管理质量至关重要，有效运行全面预算管理制度，影响企业落实战略目标，推动企业发展。在管理体系中，加强完善制度，坚持具体问题具体分析原则，从实际行动出发，重视全面预算管理人才的培养，提高企业全面预算管理效率，推动全面预算管理体制的完善，积极倡导现代企业的信息化建设，在开展中落实管理政策，严格按照预算目标执行，控制规避预算风险，分析预算结果，以此为经验，实现企业可持续发展的战略目标，从而推动企业管理质量的快速提高。

［1］杨圣宏.房地产财务管理风险防范与控制［J］.中国经贸，2014（21）.

［2］周东.房地产财务管理风险防范与控制［J］.经济技术协作信息，2015 （3）.

［3］刘桂霞.企业实行全面预算管理存在的问题及对策［J］.中国商贸，2014（32）.

（作者单位：永城煤电控股集团有限公司）

上接（第48页）

（二）完善的公司治理结构和现代企业制度

进入到二十一世纪以来，我国各个企业在进行全面预算管理的过程中，一直主张协同的管理，这也是保证企业在进行全面预算管理的过程中，可以将责、权、利三者之间的管理进行充分的落实，进而实现企业全面预算管理制度化。在进行制药企业全面预算管理的过程中，首先要确立企业全面预算管理主体之间联系，其次还要确立全面预算管理主体与全面预算管理客体之间的联系，进而保证是全面预算管理的顺利执行。最后，还要完善公司治理结构和现代企业制度，这不但可以有效的提升制药企业全面管理的规范性，同时也能将全面预算管理本身的作用得到充分的发挥。

（三）建立全面预算绩效考评和激励机制

制药企业在应用全面预算管理和控制的过程中，为了将全面预想管理和控制的自身作用得到充分的发挥，就要适当的建立全面预算绩效考评和激励机制。只有这样，才能在进行制药企业内部管理的过程中，管理预算情况和制药企业的实际业绩进行对比，进而可以及时掌握制药企业的内部管理情况，同时还能对制药企业在进行内部管理的过程中，存在的各种问题进行及时的监控和处理。除此之外，还可以对制药企业在经营中的各个信息进行及时的了解，进而不断地完善制药企业全面预算管理策略，从而推动我国为制药企业更好的发展。

四、结束语

通过本文的阐述，使得我们对全面预算管理有了新的认识，将全面预算管理应用到制药企业内部管理中来，不仅可以将制药企业的各个部门的管理工作进行完善，同时也可以提升我国制药企业的工作的整体效率。通过本文对全面预算管理的阐述，使我们充分的清楚，全面预算管理可以给我国的制药企业的内部控制提供一定的帮助，进而提升今后制药企业整体的管理水平。

参考文献：

［1］曹洁菁.加强企业内部控制 着力推进全面预算管理［J］.商场现代化，2015，30：72-73.

［2］马海玲.生物制药企业全面预算管理存在的问题及提升路径［J］.企业改革与管理，2016，01：122-123.

［3］郑丽丽.加强企业全面预算管理，提高企业财务内部控制［J］.时代金融，2013，03：289-290.

［4］靳江.企业全面预算管理要点分析［J］.财经界（学术版），2013，17：113-114.

（作者单位：珠海润都制药股份有限公司）