浅析加强水利建设单位内部控制制度建设的对策

文/侯金明



浅析加强水利建设单位内部控制制度建设的对策

文/侯金明

摘要：随着我国经济建设全面快速发展和市场经济体制的不断推进，国家对水利建设投入力度逐年加大，水利建设单位迎来新的了发展机遇，与此同时，单位内部管理问题日益凸显，尤其是在内部控制管理方面存在的制度缺失、管理不到位、制度执行不力、人员配置不当等问题。本文针对水利建设单位目前存在的内部控制制度问题提出相应的解决对策。

关键词：水利建设单位；内部控制制度；对策

水利是国民经济和社会发展的重要基础设施，水利发展关联着国家民生和经济的长足发展，保障了水资源的可持续发展。现在，社会经济和社会市场经济体制飞速发展要求水利建设的管理模式也要与时俱进，适应当前的管理需要。当前，水利建设单位内控管理方面仍存在较多的薄弱环节和管理隐患，这些问题长期得不到彻底解决，不仅影响到水利工程的质量与安全，严重者会威胁到社会经济的稳定发展和人民生命及财产的安全。由此，对完善单位内部控制制度的紧迫感、重要性，提到了新的高度。

一、水利建设单位内部控制存在的问题

(一)单位内部控制环境薄弱

主要表现在：1.治理结构方面。管理层未规范建立治理结构和议事规则，缺乏科学有效的职责分工和制衡机制，在决策、执行、监督权利未实行有效分离。2.机构设置及权责分配不合理。有些水利建设单位对岗位设置的重要性认识还不到位，没有做到资源的优化配置。比如：有些部门人员配备严重不足，职责不明，分工不合理，出现一人多岗或一岗多人的情况。有些单位存在岗位之间缺乏牵制机制。比如说，有些基层建设单位会计出纳一肩挑的现象时有发生，严重违反了不相容职务相分离的原则。这给一些不法分子伺机贪污、挪用公款、侵吞国有资产打开了方便之门，也成为滋生腐败现象的温床。3.单位主要领导(一把手)对内控制度建设重视不够，内控意识淡薄，错误认为内控管理工作只是财务部门的事情，授权分管财务部门领导负责实施。给内控制度推行造成了极大的阻力，也影响了内控制度的有效执行。4.内部审计机制不健全。目前部分水利建设单位的监督机制中未设立内审机构，有的虽有也是有名无实，没有对单位内部控制制度建设提出建设性建议，根本无能力对内控制度的有效性进行测试，仅仅做了一些表面性的检查工作，不能很好地促进内部控制制度的持续改进与完善。5.风险防控意识不强。单位管理层缺乏应有的风险意识，不能科学地对重要事项和高风险领域的风险进行识别、风险分析和实施风险应对措施。6.缺乏有效激励机制。建设单位的人力资源政策缺乏竞争机制，招录人员“关系户”较多，素质偏低，导致人浮于事，工作效率低下，挫伤了其他职工的积极性。

(二)授权审批制度执行与监督不力

有些水利建设单位未建立财务授权审批制度，未按照规定程序和权限进行授权，未明确经济业务的权利、条件和有关责任。有的单位在资金支付上还是“一把手”说了算，搞“一言堂”。有的单位存在超越权限审批和私自授权他人行使审批权限的现象，对重大业务和事项，未实行集体决策审批或者联签制度。

(三)会计监管职能削弱

1.会计基础工作不规范。如：财务管理制度不健全，会计岗位职责不明确，会计档案管理不规范，票据审核不严，会计核算不够精细化等。2.会计控制能力较弱。如：对工程建设成本支出控制不理想，出现建管费严重超概问题；来往款清理不及时，形成大量的呆坏账，工程价款结算审核不严，存在多支付工程款等。3.资产管理不规范。如：固定资产采购未纳入政府采购，资产处置未办理报批手续等，这些现象造成单位资产的损失和浪费。

二、完善水利建设单位内部控制存在问题的对策

行政事业单位内部控制是为实现控制目标，通过制度制定、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。其目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实与完整、有效提高舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。

(一)注重内部环境建设，营造良好的管理氛围

1.建立规范的管理层治理机构，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置机构和岗位，明确其职责权限、分工及责任，避免职能交叉、缺失或权力过于集中，形成各司其职、各负其责、相互监督相互协调的工作机制。2.增强领导层的内控管理意识，建立完善单位的内控制度体系。单位一把手要亲自领导、组织实施、各部门广泛参与其中，才能确保内控制度建立和实施效率效果。应成立内控机构，配备相应的专业人员，对单位层面和业务层面的内控制度(组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、工程项目、预算管理、合同管理等)业务环节进行一次梳理，查找主要风险，对关键控制点制订相应的控制措施。3.通过建立健全单位内控制度建设，深化规章制度的执行力，培养和鼓励广大职工自觉地学习新政策、新制度，自觉地接受单位规章制度的约束，并能理解和支持单位规章制度的贯彻执行和顺利开展，使其内化于心每位职工的实际行动中，是每一位职工都能自觉地讲规矩、讲程序，并严格按照规矩和程序来办事，从而提高工作效率。4.加强风险防控机制。严格按照风险防控措施要求，加强关键环节控制，加大风险点的过程监督。内控管理机构要切实履行职责，加强监督管理力度，应定期对单位有关经济业务的内控制度进行仔细梳理，查找内控缺陷、各业务环节的关键控制点和风险点，并对单位内控风险进行及时识别、科学分析和评估，提出有效控制措施，提高单位的财务管理水平和经济风险防范能力。建立重大风险预警机制和突发事件处理预案。5.完善内部审计监督机制。单位有条件的可设置内部审计部门，配备审计人员，全

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