医院财务内部控制中存在的问题及对策探究

2016-01-01葛晓丹

财会学习 2016年1期

文/葛晓丹

医院财务内部控制中存在的问题及对策探究

文/葛晓丹

摘要：医院的财务内部控制是提高医院经营管理质量，降低医院的经营成本，促进医院各项资源的有效利用，但是医院在实际的财务内部控制中，一些问题是实际存在的。以下本文就医院财务内部控制中存在的问题进行分析，并结合现阶段医院的实际情况，制定符合医院特点的财务内部控制完善措施，旨在为相关管理人员提供参考，促进医院财务内部控制水平的提升，实现医院的经济效益与社会效益。

关键词：医院财务；内部控制；存在的问题；对策

现阶段，国家的医疗卫生改革不断深入，医院也面临着更加严峻的市场竞争环境，迫使医院寻求能够提高医院的经济效益和市场竞争力的有效途径。医院的财务内部控制能够有效的提高医院的经营管理水平，降低医院的经营成本，促使医院核心竞争力的获取，促使医院的持续健康发展。但是在实际的医院财务内部控制中，一些问题会影响医院财务内部控制质量。因此，医院需要合理的对财务内部控制中存在的问题进行分析，并结合医院的实际情况，制定合理的应对措施，促进医院财务内部控制质量提升，医院管理水平和创新与完善，实现医院的持续健康发展。

一、医院财务内部控制的相关概述

（1）医院的财务内部控制是提高医院经营管理质量的重要保障，科学合理的财务内部控制能够有效的提高财务信息的真实性和准确性，并促进医院财务信息透明度的提高。

（2）财务内部控制，能够提高医院的风险防范能力，促进医院的资金有效利用，避免各类风险的发生，确保医院的资金安全。并能实现良好的风险识别和风险控制，确保医院的经营质量。

（3）降低医院的经营成本，通过财务内部控制，能够有效的降低医院的财务控制能力，提高资金的利用效率。从而有效的降低医院的经营成本。

（4）良好的财务内部控制能够提高医院的各项资源的有效配置，促使医院的各项决策和制度得到有效的执行，并促进医院医疗服务质量的提升，实现医院的核心竞争力的获取。

二、医院财务内部控制中存在的问题

（一）财务内部控制制度不够完善

医院的财务内部控制制度是确保医院内部控制顺利实现的重要保障。现阶段，许多医院都重视到财务内部控制制度的重要性，也制定了符合医院的实际情况的内部控制制度。但是，医院的财务内部控制制度仍旧存在一定的欠缺，影响医院的财务内部控制质量。如医院在进行实际的设备采购工作时，缺乏良好的制度准则，会导致财务部门和采购部门之间的沟通不够，使得医院采购超出预算，进而导致采购成本增加，造成医院的流动资金减少，影响医院的持续健康发展。而且，医院的财务内部控制制度与财务部门缺乏良好的融合，影响医院财务管理与内部控制的效果。

（二）医院缺乏完善的风险评估系统

在实际的医院的财务内部控制过程中，医院也重视到风险评估的重要性，也建立了符合医院实际情况的风险评估系统。但是医院的风险评估系统不够完善，不能满足医院的实际需求。使得医院在实际的资金策划和资金使用过程中，使得资金的使用不能有效利用，风险评估系统的不够完善，会影响医院的风险管理能力，一些实际存在的风险不能得到有效的发现，就会使得医院的一些实际存在的隐患不能得到有效的控制，影响医院的持续健康发展。如医院未能有效展开市场调研及风险评估活动，导致购买的设备不符合医院现阶段发展需要，设备利用率低，没有达到预期的经济效益，造成资产闲置损失，制约医院的发展。

（三）内部审计监督力度不足

在实际的内部审计时，需要充分发挥内部审计的功能和监督作用，内部审计能够促使医院更加适应市场经济的发展，提高医院的审计监督工作，能够有效优化各个部门的职能，明确各方责任，确保医院的持续健康发展。但是医院在实际的内部审计过程中，一些医院因领导不够重视、审计部门工作缺乏独立性等问题，可能出现如审计结果没有上报院长、审计整改流于形式、责任追究制度没有切实落实到位等困难，使用得审计不能充分发挥其原有的作用，导致医院内部审计监督力度不够，不能有效保障医院财务内部控制的良性运行，进而加大了医院的医疗风险、经营风险和管理风险，极大的削弱了医院的市场竞争力。

（四）财务内部控制与信息技术不协调

信息技术应用到信息医院的财务内部控制中，是促进医院财务内部控制水平提升的重要因素。现阶段，许多医院都将信息技术应用到财务内部控制中，也取得了一定的成效，但是受到财务内部控制与信息技术不协调的影响，一些医院的硬件设备和软件系统升级不相适应，制约医院信息技术的应用质量。如某医院的数据库建设完成之后，由于缺乏良好的维护和管理工作，使得医院的数据库过于陈旧，数据更新不够及时，不能满足医院内部控制的相关信息需求。

三、医院财务内部控制的完善对策

（一）完善医院财务内部控制制度

为了提高医院的财务内部控制质量和控制水平，需要重视制度的建设与完善。建立健全的预算管理体系，切实将预算管理体系中的预算制度、预算方法等应用到医院的财务内部控制中。并切实落实责任制度，将相关责任落实到各个科室和医护人员，有效的提高财务内部控制对医院的资源控制。如某医院在进行财务内部控制制度的构建时，将责任制度与激励机制相结合，切实将责任落实到各个科室和个人，针对出现的问题能够在第一时间找到问题的负责人。并建立“上下结合、分级编制”的预算管理体系，合理的对医院的各项支出进行控制，避免超预算的情况发生。有效的提高了该院的医疗服务能力，实现了医院的社会评价的提升。

（二）建立完善的风险评估机制

针对医院的风险识别和风险评估能力不够强的情况，医院需要建立符合医院特色的风险评估机制。首先，需要加强对财务内部控制人员的培训工作，确保财务内部控制人员的风险识别、预测和控制能力能够得到有效的提升。科学合理的对医院的财务信息进行监测，并加强对财务部门的约束与控制，促进多元化管理模式的有效施行。从而有效的降低医院的风险，确保医院的经济效益。例如：医院在实际的财务内部控制中，将设备采购和固定资产采购纳入到风险识别中，建立了完善的设备供应商信用信息系统，选择社会评价良好的设备供应商，有效的提高了医院的风险识别能力，针对医院经营管理中的风险进行识别，并采取合理的应对措施，规避了设备采购和固定资产采购的风险。

（三）强化医院的内部审计监督

首先，需要合理的对财务内部控制的流程和各个环节进行监督，明确各个部门之间的责任和关系，规范医院的财务内部控制流程。其次，强化医院的内部审计监督职能，合理的对医院的各个部门和个人的相关工作进行考核，合理的进行会计信息披露工作，提高信息的透明度，确保医院的财务信息质量。如医院为了强化医院的内部审计监督能力，给予审计更大的监督权力，针对医院的各个科室和人的工作进行监督，加强了财务部门流程的控制和监督，规避违规事件的发生，确保医院的经济效益，并加强了医院的内部审计的范围，切实将内部审计落实到医院内部。

（四）协调财务内部控制与信息技术

医院的财务内部控制，需要重视将网络和信息技术应用。协调信息技术和财务内部控制之间的关系，灵活的将各类信息系统应用到财务内部控制中，创新医院的财务内部控制，促进医院的财务管理水平的提升。例如：某医院将全面预算管理系统应用到财务内部控制中，通过全面预算管理系统，能够实现对医院各类会计信息的收集和处理。而且全面预算管理的应用，促使医院全面预算的顺利执行，确保预算的科学性与可靠性。优化了医院的财务内部控制的流程，提高了信息采集和处理的效率与质量，有效的提高了医院的财务内部控制水平。

四、结束语

随着我国医疗服务改革的不断深入，医院面临着激烈的市场竞争，使得医院迫切寻求提高医院经济效益和市场竞争力的有效途径。切实将财务内部控制应用到医院的中，并对医院财务内部控制中存在的问题进行分析，结合医院的实际情况，制定合理的对策，促进医院财务内部控制质量的提升，提升医院的医疗服务质量，实现医院的持续健康发展。

参考文献：

[1]王丹玲.新医改形势下医院财务内部控制问题及对策[J].中国总会计师,2015,10:134-135.

[2]杨蓉.医院财务管理中存在的问题及对策探究[J].企业改革与管理,2015,22:110.

[3]赵秀成.浅析医院财务内部控制存在的问题及对策[J].时代金融,2014,24:161.

[4]张晓云.探析医院财务内部控制的对策与建议[J].中国乡镇企业会计,2014,04:182-183.

（作者单位：广州医科大学附属第五医院）

上接(第185页)

觉、行业标准、数据模型分析三大方法。在风险应对建设时，应当重点关注风险管理机构的设置、重大事项集体决策、风险预处理机制建设等。最后，单位还应该完善绩效制度的建设，使风险管理形成闭环，全面覆盖单位财务风险、经营风险、业务风险等多方内容。

(三)控制活动

当前，事业单位内部控制控制活动问题，主要表现为权责不清、效率偏低、腐败现象等。基于这些问题，应当从内部控制制度建设及岗位分离入手。例如，M地区的某医疗事业单位，自2014年6月起办理了几项采购业务和工程施工项目，但是由于内部存在着岗位设置不合理, 职责不清，内部控制环境较差等问题，使得采购业务和工程项目工作的开展效率较低，单证办理手续较复杂。为了解决这一问题，该医疗事业单位召开会议，就资产和材料购置，以及工程招投标等事宜进行分析，将各类业务分解成预算控制、支出控制、资产债务控制等不同部分，明确划分了财务部门、采购部门、施工部门和管理部门之间的责任和关系，大大提高了事业单位的工作效率，强化了内部控制力度。

(四)信息与沟通

信息与沟通贯穿事业单位内部控制体系的全过程，在优化事业单位内部控制框架体系的过程中，应当着重关注信息收集与加工、信息渠道通畅、现代信息技术应用与反舞弊工作机制的建设。信息收集与加工，应当关注内外部双方信息，通过财务报告、院报等资料获取内部信息，通过外派交流、行业协会、市场调查等获取外部信息。信息渠道疏导，应当关注上下传递机制、各层级传递机制的通畅性。现代信息技术的应用，要在充分引进并利用信息技术的基础上，代理开展系统开发与维护，保障系统的稳定运行。反舞弊机制是事业单位内部控制的特点，应当关注关键环节，如耗材、采购、资产挪用、虚假报表、商业受贿等，避免舞弊现象发生，影响事业单位形象。

(五)内部监督

应当将内部监督机制打造为闭环机制，首先，要明确内部监督机构及职能，完善授权审批流程，在不相容岗位职能分离的基础上明确各方监督职责，将内部监督规范化、严肃化。其次，要构建内部控制评价机制，对内部控制的有效性进行评价，如医疗事业单位中，应关注诊疗服务流程设置、医疗费用增长、反舞弊机制等，对深挖内部控制缺陷，堵塞漏洞。最后，应当充分利用评价机制对内部控制进行整改优化，及时将评价信息反馈至领导层，尽可能降低风险及损失。