税务筹划风险及对策探讨

李鑫隆

摘 要：企业的税务筹划是指国家根据企业和地区的优惠政策而采取的有计划和科学合理的财务行为，对降低企业的生产成本和税务筹划有着积极的促进作用。可以有效的改善公司的财务状况，为企业提供良好管理的同时，也为企业的税务筹划工作造成了极大的风险。

关键词：税务筹划；风险；对策

税务筹划是企业在经营发展中重要的财务问题，企业在进行资金筹划时，要对企业现有的资金进行综合的评估，确保企业的利润最大化，降低企业税赋的平均水平，可以有效的解决企业在发展初期面临的资金问题，实现资金的有效利用。因此，一定要谨慎的实行税务筹划工作，有效的规避税务筹划所引发的资金风险，促进企业的持续经营。

一、企业税务筹划概述

1.税务筹划的概念

税务筹划主要是指企业纳税人在纳税过程中要根据法律规定，通过正规和合理的渠道减少纳税数额，确保企业盈利的最大化效益。通过科学的筹划手段可以减轻企业的税赋负担，促进企业经济的快速发展。税务筹划具有因素多和范围广的特点，在实行过程中存在着较大的风险，规避风险是税务筹划的重点内容。

2.税务筹划的特点

税务筹划是企业一项系统的理财活动，对企业资金的有效利用具有重大的促进意义，具有以下几个特点：第一，具有合法性特点。依法纳税是企业和公民必须要承担的责任和义务，任何纳税种类都必须按照国家规定的要求去执行，体现强烈的社会责任感。第二，具有筹划性，企业在纳税前需要对企业需要纳税的项目进行有效的筹划，保证公司固定收入的前提下，对企业的资产进行合理的筹划，避免现金的流失。第三，具有专业性，税务筹划是企业在投资和经营过程中，实行的统一的综合性的管理活动，需要专业的人才作为指导，运用专业的管理手段对税务进行科学有效的筹划工作。

二、税务筹划风险分析

1.纳税人对税收政策理解不准确

纳税筹划主要指企业利用正规和合理的方法对企业的税务进行筹划，在进行税务筹划过程中，由于当前的税收法律不健全，企业对各项税收政策不能进行充分的理解，在实行过程中，没有进行合理的处理，导致税收的结果偏离了企业预期的目标，进而造成税务风险的产生。造成风险产生的最主要原因是由于筹划者对税收的政策理解不全面，不能对政策进行合理的运用，并且没有与相关的法律进行有效的联系，造成税收政策和法律效力的严重脱节，一旦有环节出现问题，将会导致整个税收筹划出现问题，引发税务筹划风险的出现。

2.税收相关法律政策变化的风险

造成企业税务筹划的风险问题，还表现在税收的相关法律政策出现变化，政策变化风险产生的原因主要是由于对原有旧政策的更新和对新政策的实施导致的。企业没有对税收政策进行密切的关注，导致新的税收政策出台，企业还在使用原有的旧政策，旧政策已经不能满足当前企业发展的需要，所以给企业的税收活动带来一定的风险和不确定的因素，并且政府出台的新政策具有时效性短和不定期的特点，给企业的税务筹划工作的正常实施造成一定的影响。随着市场经济的不断发展和国家政策的不断调整，政府对税收政策的变化和修改工作呈现频繁的状态，使企业定制的节税策略在很短的时间内就会失去时效。因此，导致企业的税务筹划工作面临失败，面临税务执法机关查处的风险。

3.税务行政执法偏差风险

企业在进行税务筹划过程中，应该对税务筹划的合理性进行确认，在确认过程中，税务的行政执法会造成一定的偏差，并可能引发税务筹划的失败，造成企业税务风险的形成，进而造成企业税务筹划行政执法风险。产生风险的原因较多，首先表现在由于企业的税收法规在执行范围内，由于各项法律制度还不健全，在执行过程中存在一定的漏洞，加之税务机关在一定范围内具有自主裁量权，进而造成法律效力的减弱，不能更好的为企业的税务筹划进行指导和监督，使企业的税务在筹划过程中产生一定的风险。其次，税务机关的行政执法人员自身的素质存在一定的缺陷，法律观念不强，工作人员的专业素质不能满足当前税务筹划的需求，无法对引发的问题进行正确的处理。最后，由于税务机关的内部没有设置专业的执法机构，导致税收筹划的监督执行能力不强，税收执法在执行过程中缺乏透明度，无法进行有效的监控，造成税务筹划风险的产生。

4.征纳双方对相关事务的认定差异

通过税收筹划的相关法律可以看出，税收筹划具有科学性和合理性的作用，企业在进行税收筹划过程中，应该结合企业当前发展的现状，依据相关的法律和法规进行税收的筹划工作。税务筹划工作是企业正常的纳税生产经营行为，要想保证企业税收筹划的合理性，必须要根据企业自身的纳税条件来决定，需要考虑相关的税收条款的规定，税务机关主要是以维护国家的相关利益为主要目的，需要加强税法在征收方面的问题。但是由于两者的立场不同，进而造成了征纳双方对纳税事物认定的差异。纳税筹划方案能否被合理的运用，在很大一方面呈现了税务机关对纳税筹划方法的认定。如果纳税人选择的税务筹划方法不能符合当前税法的要求，税务机关就会把该项行为视作偷税纳税，作为违背税收法律的依据。所以，纳税人在进行税收筹划过程中，由于不能达到预期的税收效益，导致被税务机关惩处的危机，并使企业付出较大的代价。

三、解决税务筹划风险的策略

1.加强风险筹划意识

企业在解决风险筹划问题过程中，应该加强风险筹划意识。首先应该强化员工的政策学习意识，树立牢固的风险意识，企业应该对国家相关的税务筹划法律进行相关的了解，针对各项法规的要求，制定出符合公司的税务筹划的风险方案，进行企业资金风险的监控。对于制定好的税务筹划方案，应该依据科学的纳税方式进行纳税方案的比较，对方案进行合理的选择，实现公司税收的合理筹划，从而保证税务筹划的合理性和科学性，确保公司的税务筹划行为能够符合当前法律的相关规定。其次，要根据企业的资金现状，建立完善的税务筹划质量监控体系。企业税务筹划的质量监督体系对于企业的生存和发展具有重要的意义，企业应该建立健全的质量监督体系，对税务筹划的各项相关工作流程做好系统的规划工作，并且筹划工作应该确立相关的项目责任目标，对税务筹划的各项工作内容进行明确的划分和系统的处理。

2.提高税务人员的综合素质

纳税人的主观判断对企业的税收筹划具有重要的影响，因此，企业在进行税收筹划过程中，需要纳税人掌握专业的纳税知识，对纳税行为进行深度的判断，所以税务筹划人员应该对公司的纳税行为进行有效的判断，对资金的使用进行合理的处置，在税收筹划工作中，尽量减少税务筹划人员的主观判断，培养税务筹划人员对税收工作的分析能力和理解能力。所以，需要税务人员掌握大量的财务知识，提升自身的专业水平，对税收筹划进行合理的设置。同时，还需要增强税务筹划人员在实际工作中的沟通协调能力，对税收筹划进行合理的预测，促进综合专业素养能力的提升，以便于方便税收筹划工作的有效开展，为企业提供科学合理的税收筹划方案，促进企业资金的有效运用。税务筹划人员专业素质的提高，依靠于税收筹划人员自身的纳税素质，只有纳税人的自身素质得到提高了，才能对税务筹划工作提供更多宝贵的意见，减少税务筹划带来的风险问题。

3.加强企业与税务机关的沟通

企业进行税务筹划最根本的目的就是保证企业的资金能够得到有效的控制和合理的配置，进而达到节税的目的。而促进节税目标实现的最主要方法是需要得到税务机关的认可，通过税务机关的认可和遵循相关税务法律制度的要求，税务筹划工作才会真正的发挥其自身的重要作用，促进企业实际利益的有效实现。但是，由于企业在制定税务筹划工作时，没有对相关的法律制度进行深入的理解，也没有结合公司具体的发展状况和市场状况进行系统的分析，导致税务筹划人员不能对公司的财务状况做出合理的判定，所以在各项税务筹划工作的设置上出现概念界限模糊的现象，导致制定出来的税务筹划工作不能满足企业当前节税的需求。因此，企业需要结合自身的发展现状，与当前的税收法律相结合，深入的理解税收法律的相关要求，按照相关的规定制定税收筹划工作。并与税务机关建立良好的沟通和联系，随时关注当前税务机关的纳税特点和各项方案的更新情况，对自身制定的相关纳税政策争取得到税务机关的认可，加强企业的税收筹划监督工作。加强税务行政执法人员的专业素质，提高业务技能，避免出现企业税务筹划与纳税政策的偏差。

4.加强税务代理业的管理和自律

要想更好的规避税务筹划带来的风险，应该对税务代理业进行管理。首先，需要规范代理机构内部的运行机构，对内部机构进行科学有效的管理，以此来提高税务代理机构的专业化，通过对代理人员实行严格的考核上岗制度，提升自身的专业素质，来完善各项制度，促进有效激励机制的实行。要树立工作人员的工作质量意识，坚持独立、客观和公正的工作职责，防止各种违背税法法律制度的行为出现，提升税务代理机构的良好形象。其次，要加强对税务律师岗位的监管，工作人员必须具备从业资格，并且对工作人员的能力进行合理的审查，对税务律师所从事的职业活动进行预审，确保各项工作都是真实有效的，对质量工作进行检查和监督，加强税务代理业的行业自律，对税务代理机构进行有效的管理，促进税务筹划工作的顺利开展，为企业的税务风险问题提供合理化的建议。

四、结论

税务筹划工作是当前企业理财工作的重要组成部分，制定依据的相关理论已经被广大企业所运用。所以企业在发展过程中，应该正确分析企业当前面临的税务风险问题，积极的采取相关的措施进行税务风险的防范，最终达到纳税筹划的目的，解决企业的税务筹划风险问题。

参考文献：

[1]万凯，刘爱英.增值税扩围后企业税务筹划风险防范探讨[J].财会通讯，2014，35：114-115.

[2]李石.房地产公司税务筹划风险防范对策探讨[J].财会通讯，2015，02：123-125.

[3]许滔.与物业资产相关的税务风险分析及纳税筹划探讨[J].财经界（学术版），2015，10：336-337.

[4]刘伟珍.现代企业制度下的税务筹划风险和防范对策分析[J].中国城市经济，2011，20：108-110.

[5]孙力威.企业税务筹划风险问题及解决方案探讨[J].现代经济信息，2014，12：253-254.

[6]熊英.中小企业税务筹划问题与对策探讨[J].商，2014，14：77.

[7]王静.企业税务筹划风险及其防范分析[J].财会学习，2015，11：42-43.

[8]纪石.试析企业税务筹划面临的风险与防范对策[J].现代商业，2013，09：199.