内部控制在电网所属集体企业管理中的应用

摘要：文章从内部控制的基本理念着手，分析了现代企业构建内部控制体系的五个基本要素，结合电网所属集体企业的特征，对内部控制应用过程中的八项重点内容进行了剖析，旨在为集体企业构建完善的内部控制体系，促进集体企业经营管理合法合规，有效规避各类风险，提高经营效率和效果，最终实现企业发展战略。

关键词：内部控制；风险评估；电网所属集体企业；企业管理；内部监督 文献标识码：A

中图分类号：F270 文章编号：1009-2374（2015）31-0169-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.31.087

按照国资委2012年68号文《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》要求，国家电网公司已于2013年底基本建成“横向覆盖各专业、纵向贯穿各层级”的内部控制体系，电网公司所属集体企业作为电网公司的重要业务单元，加快构建完善的内部控制体系，推动内部控制在企业经营管理中的全面应用，防范经营风险，是当前工作的核心任务。

1 内部控制建设的基本要素

按照《企业内部控制基本规范》中的规定，内部控制的基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

1.1 内部环境

所谓的内部环境主要包括了企业发展过程中的基本战略、组织结构、社会责任、企业的文化内容以及人力资源，是当前企业在构建内部控制、实施内部控制中最为主要的内容。作为其他几个基本要素的核心要素，内部环境关系到了企业的生存与发展。

1.2 风险评估

风险是未来的事项影响企业发展的一种不确定性，可以是给企业发展带来发展机会的正面风险，也可以是阻碍企业发展的负面风险。风险是无处不在的，存在于企业经营管理的各个环节，且无法彻底消除，因此对风险的识别、分析和应对，贯穿于企业生产经营过程的始终，也贯穿于内部控制的始终。

1.3 控制活动

企业在根据风险评估的结果制定切实可行的内部控制对策时，需要将风险控制到相应的范围内。根据研究分析，企业风险评估的主要对策包括对授权审批的控制、对会计系统的控制、对预算的控制、对企业员工绩效考核的控制等。

1.4 信息与沟通

企业的发展离不开信息与沟通，只有将与企业相关的各种内部信息进行收集与整理，在积极借助相关技术水平中，实现企业各个层次之间信息的传递、沟通以及使用，保证信息与沟通贯穿于内部控制的所有方面。

1.5 内部监督

在企业实施内部控制的过程中，内部控制制度的构建、内部控制系统的评价都需要内部监督。只有将内部监督与企业内部控制进行有机融合，才能从根本上帮助企业在管理层上做到早预防、早防范，才能将内部控制设计与运行中所出现的各种薄弱环节进行改革，只有如此，才能真正确保内部控制体系得到有效发展。

2 内部控制的内容

2.1 “一把手”工程

按照《国家电网公司内部控制管理办法》中的规定，各级单位党委（党组）或类似权力机构负责本企业内部控制体系的建立健全和有效实施。所属各级单位主要负责人为本单位内部控制第一责任人。内部控制涉及企业经营管理的方方面面，需要企业领导层站在全局的高度，统

筹规划，顶层设计，方能实现有效的内部控制。

2.2 “三重一大”事项决策审批

近年来，检察院、审计署发现的重大经济案件中，不少都牵涉到“三重一大”问题，即“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”问题。因此，对“三

重一大”事项的决策审批要重点关注三个方面的内容：

2.2.1 严格按照规定的程序审批“三重一大”事项。企业的“三重一大”事项在相应的规定以及程序中能够实现企业的制度发展。在企业的有效发展中，每个人都不可以将集体的决策内容进行改变，其中最具代表性的便是上市公司以及国有企业，根据近十年的发展经验来看，在企业的发展中要杜绝出现“一支笔”现象，只有如此，才能从根本上完善企业结构，促进企业创新发展。

2.2.2 规范“三重一大”事项审批手续，保留关键证据。国家审计署在对某国有大型企业进行审计时，发现该公司所属电力和医药商业集团部分重大决策只有会议纪要，未保留完整会议记录，其中医药商业集团的会议纪要未严格实行连续编号管理。因此，企业在对“三重一大”事项进行审批时，要严格履行必要的手续，保留相关的会议记录、投票表决签字等关键证据，避免违规操作。

2.2.3 明确“三重一大”事项的具体内容。按照《企业内部控制基本规范》的要求，企业可以自行确定“三重一大”事项的具体内容，大体包括：重大决策方面，企业的发展方向、经营决策、年度经营计划和年度预算审批、企业薪酬分配等涉及职工重大切身利益事项等有关企业全局性、方向性、战略性的重要事项；重大事项方面，重大计划外预算调整事项、关键性设备的引进、重大工程承发包项目等；重要人事任免方面，本企业中层以上员工的任免，所属二级单位领导班子成员的选聘、任免等；大额资金使用方面，年度计划的大额资金使用、较大额度的预算外资金使用、较大额度的非生产性资金使用以及重大捐赠、赞助等。

2.3 企业文化建设

电网属于集体企业应结合国家电网的企业文化，建立自己的企业文化体系，促进企业和谐发展。为了促进企业文化发展，需要注重塑造企业核心价值观、打造以主业为核心的品牌、充分体现以人为本的理念，加强企业文化建设中的领导责任。

2.4 授权审批管理

企业所有的经营管理行为必须经过恰当的授权，方可由具体的人员执行，未经授权或超越权限，开展经营管理活动，会给企业带来较大的风险。授权审批控制应重点关注四点内容：（1）明确授权批准的范围；（2）明确授权批准的层次；（3）明确授权批准的责任；（4）明确授权批准的程序。

2.5 岗位、职责相互制衡

岗位、职责相互制约、相互监督；不相容机构、岗位和人员的相互分离，是防止舞弊的基本原则。舞弊案件大多数是因为相互制衡性被破坏，例如，武汉某街道办事处的会计，10年间贪污公款6000多万元，银行支付的印鉴全部由该会计一人保管，就是因为岗位、职责没有有效分离，没有形成必要的制衡机制所导致。

2.6 全面预算管理

所谓的全面预算主要是指在企业经营活动、投资活动、财务活动中积极做出相应的预算安排，从某种意义上而言，企业的全面预算对企业的融合发展而言是一项最为主要的管理方式，也是促进企业实现发展战略的重要抓手。企业在开展全面预算管理中，需要实现各个环节之间的衔接，在不断循环中加强企业经济活动。

2.7 资金循环

资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。企业资金循环过程中可能存在的风险无一不是重大风险，一旦转变为现实，将会严重危及企业的生存和发展。资金活动包括筹资、投资和资金营运，这里重点讲解与集体企业关联较大的资金营运环节的控制活动。

3 结语

企业内部控制的建设和应用是一项庞杂的工程，涉及企业管理的方方面面。本文从理论上阐述了内部控制应用的几项重点内容，限于篇幅原因，未详细展开内部控制应用的具体步骤。在实际应用中也待进一步的归纳、总结和完善。在此起抛砖引玉之用，共同探讨、共同完善，将内部控制的理念深化到每一位员工的心中，将内部控制的方法应用于企业经营管理的每一个角落，为实现企业发展战略提供坚实的保障。

参考文献

[1] 企业内部控制基本规范（财会[2008]7号）[S].

[2] 企业内部控制配套指引（财会[2010]11号）[S].

[3] 企业内部控制规范讲解（2010）（财政部会计司）[S].

[4] 国家电网公司内部控制管理办法（国家电网企管[2013]2034号）[S].

作者简介：杜刚（1978-），男，国网湖北省电力公司孝感供电公司中级会计师，研究方向：财务管理、内部控制。

（责任编辑：王 波）endprint