内部审计委派制人员要具有良好的能力素质

汤英++邱元雄

摘  要：内部审计委派制人员要具有良好的能力素质。人的能力素质不是生来就有的，而是在长期学习和工作实践经验积累的总和。提升能力素质要具有与时俱进的指导原则，要与《国际内部审计实务标准》、卫生行业的改革发展、与时俱进地做好医疗服务工作相一致，坚持知难而进的指导原则，且要要具有过硬的业务能力素质，应不断明确提升内部委派审计人员的业务技术素质能力的有效途径。

关键词：内部审计委派制;业务能力;与时俱进; 提升途径

人的能力素质和专业技术素质不是生来就有的，而是在长期学习和工作实践积累的总和。当前各级审计机关和审计人员在提升审计人员的能力和综合素质方面党和政府都采取了许多有效的措施，促进其素质与能力方面在不断提高与攀升。

一、提升能力素质要具有与时俱进的指导原则

（一）强化内部审计机构能力素质的基本原则要与《国际内部审计实务标准》相一致

《国际内部审计实务标准》中指出“内部审计活动应该独立，内部审计人员在开展工作时应做到客观”，《 我国内部审计准则》也指出，“内部审计机构和人员应具有独立性和客观性”，具有独立分析和处理审计业务的能力，是做好审计业务工作的前提基础。这就要求委派的内部审计机构及审计人员不仅要具有良好的审计专业理论、业务知识、且能在任何时候都能审时度势地准确把握国家的审计法规、吃透国家的政策精神，正确有效行使审计业务职能，充分发挥审计人员的独立性和权威性的作用，在审计业务活动的开展和实施中始终坚持与时俱进的指导性原则是做好审计业务工作的前提基础。委派的审计组织与审计人员要理解和把握国家卫计委对医药卫生战线逐步实现内部审计委派制的重要性的认只，是为进一步贯彻与落实国际与国家的审计法规，独立于各管理层，极大地发挥国家在卫生领域投资在宏观和微观方面的有效性和作用性。

（二）要坚持与时俱进地为卫生行业的改革发展服务的指

导原则

随着我国改革开放的不断深入、社会主义市场经济制度的不断完善与发展，特别是大型公立医院的营运发展情况时刻也在不断变化，为确保大型公立医院为人民的健康做好医疗服务工作，充分发挥公立医院的职能作用，这就要求对委派的内部审计人员要随着情况的发展与变化就得与时俱进地转变审计观念，根据医院的发展和国家政策的改变，要不断更新审计理念、调整审计的指导原则、以适应服从和服务于大型公立教学医院的发展和国家政策调整的需要，是做好审计工作的最终目的。随着我国的经济、文化、科技等市场的逐步开放，许许多多的新事物、新观念、新思想、新技术将不断涌入到公立医院的改革发展中，这就在客观上要求委派的审计机构及审计人员要与时俱进、不断更新审计的知识结构，加强审计工作的法规与国家在每个时期的政策学习与研究，不断打破常规的旧观念，倡导消化新东西、不断挑战与提升新技术的能力和水平。

（三）要具有与时俱进地知难而进的指导原则

在审计工作中要树立有所为的新观念、顶住压力、克服困难、勇于创新，实现审计的方式方法、思想观念和行为观念的与时俱进，在审计工作的实践中探索出一套适应新时期审计工作的新思路、新方法，确保国家卫计委对公立医院内部审计委派制的跨越式发展。着力要解决与确立一个公正、公平、公认、科学的审计评价标准，要依据国家和各地域出台的与审计规则方面有关的政策、规则、工程量计算标准、劳动定额框架标准、税率标准、管理费用标准、利润标准，规范统一一致的审计业务技术与审计方法，是确保审计业务开展工作的独立性与权力性的有效保证。二是审计证据的收集要具有客观实在性存在有难度性。审计资料的收集与分析没有统一的尺度与标准，特别是国家有许多腐败案例它走的招标程序与路径都是正确的，但只有在执行过程中对产品的品牌和对工程项目中合同工期及分项目的签证发生了改变，因签证的合理性而没有合法性，给国家的投资额度的增大，造成重大经济损失确实也有不少。投资方签证的改变大多都是由被投资方的利益而引起的。各种变更签证的动因有的审计机构及审计人员专业能力、业务能力不熟悉及对市场的了解不够深入造成的是有的;也有的是审计人员与投资管理方及投资方勾肩搭背而造成的，有些项目是审计人员事先没有参加，审计机构情况不明也有不少。若是后两种原因是投资方的管理者出于是有目的活动，其审计证据收集的正确性是难以保证的，使得审计证据的取证增加了难度性;三是效益审计的标准欠缺统一性、方法性。

二、委派的审计人员要具有过硬的业务能力

（一）对被审计单位的情况掌握要明、要细、要实

根据《中华人民共和国审计法》第十二条规定“审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力”。委派的内部审计人员要具有过硬的业务能力是做好审计业务工作的基本功，这是对审计人员最基本的专业技术要求。也就是说委派制的内部审计人员对公立医院营运情况、医院法人的政策水平与观念等情况及医院职工对领导层政策水平、管理能力、廉政、勤政意识的应相与公认度及反应情况是好还是差、是优还是劣，特别在医院营运的管理上是否存在有偏差与问题，都要有一定的掌握和全面的了解，便于在审计业务开展活动中有驾驭的方法与能力，始终处于主导与主动地位;

（二）审计人员知识方面的能力要全面、要广泛

首先要深刻认识到当代社会信息量大、传播快、知识信息变更快、更新快、发展快，这就要求委派的内部审计机构与审计人员要适应时代的要求与发展，必须要以严谨求实态度，契而不舍的拼搏精神、博览群书、丰富知识、积累知识，为开拓审计工作的新局面适应时代的发展履职承职;二是对审计法规制度要熟悉。审计工作的法规制度是审计人员判断审计项目是非曲直的一把尺子，依法审计是审计人员必须遵循的基本原则，这就要求审计人员不仅要熟悉会计制度和审计业务工作准则及会计准则，并要掌握与审计相关联的法律条文和行业规章，且能准确理解其基本精神，才能具有对审计事项作出正确的判断和评价、经得起法规制度和历史的检验;三是审计专业技能要精细。审计工作是一个综合性很强的领域，事项需要审计人员的知识结构层次呈现多学科、多领域状态，才能有效适应审计领域深层次、多情况、多问题的正确处理，这就要求审计人员无论是审计和会计专业毕业生，还是其它专业人员出身，在审计战线均有用武之地，就得不断学习、深钻细研、努力实现知识更新换代、能使审计业务工作在原专业上成为问不倒、难不住的专家型人才。

（三）创新科学的审计方法，提升内部审计质量控制要坚持与时俱进的指导原则

真实合法的审计是一切审计业务开展工作的基础与前提，没有真实合法的审计，发挥内部委派审计的作用也就无从谈起[1]，在审计的方法上要正确处理好效益、合法、真实三者的关系，就要大力开发和应用计算机辅助审计方法，迅速提高内审人员计算机专业知识和技能，不断开发设计计算机辅助审计软件，建立审计作业平台，以审计方法的创新，来提高审计质量，降低内部审计风险。同时要深刻领会审计组织赋予对所有审计职能部门和审计人员明确审计的权限、职责，使内部审计人员直接归属上级内部审计部门的领导，由上级机构根据内部审计人员的工作表现进行相应的考核和使用，以确保内部审计在方法上所确立的结论和建议能得以有效执行，合符国家内部审计准则与要求。

三、委派的审计人员要具有扎实全面的工作能力

（一）在审计工作中要有严谨认真科学务实态度

在大型公立医院的营运发展中、全面提升内部审计委派制的能力与水平是做好内部审计工作的基准，提高委派内部审计组织及审计人员的工作能力，对于确保医疗卫生战线的大型公立医院事业持续健康发展具有非常重要的意义。这就要深刻认识审计工作委派制的特殊性，决定了委派的审计人员必须具有求真务实性、独立性、权威性、客观实在性的综合素质，具有全面扎实的审计工作的业务能力及契而不舍的工作作风是做好审计工作的前提。在项目审计中要不折不扣、一丝不苟按照国家政策法规及审计行业法规贯穿在审计工作的全过程，严格按审计程序和审计章程办事。也就是要在实施具体审计任务的过程中，委派的审计人员要放下架子、静下心、专心致志投入到项目的审计中，按时、保质完成审计组织交结的任务，把项目存在的问题查真实、不留死角、不走过场，充分发挥内部审计委派制的作用。

（二）在审计工作中对审计工作要严谨、一丝不苟

项目通过审计后的数据的统计、不能有任何的差错与不对，能经得历史复查与检验。要深刻认识审计工作的复杂性、严谨性、客观实在性、政策法规性。审计的主体和内涵主要是与人、数、事、物相融合，是一项既认真又细致且复杂繁琐的工作，只要稍有疏忽，就会出现差错，这就要求审计人员要有较高的把审计工作做细、做深、做透的综合能力素质，做到在项目审计中一丝不荀、细致严谨。

（三）在落实审计结果与结论时要注意方法性、技巧性

注重运用先进的审计理念、审计方法、包括风险评估的重要性确定，正确把握内部控制制度的政策 度、科学性分析性与有效性，在审计工作中在与被审计单位在对话时既要敢于亮实情，做到诚实、公正、正派、可靠，又要注重在与其对话中的方法性、策略性、技巧性、原则性的把握是至关重要的，对审计查出的问题要客观、公正、实事求是的对待，更要坚持原则性、把握政策性，基本做到一视同仁。

（四）要有提升与发挥团队作用的能力

在审计业务的开展过程中团队的作用发挥很重要，团结与合作就是力量。人们必须结合在—起，将个人的才能、创造力和精力投注到团队中，才能有可能发挥最大的作用。①要认识当今的审计工作复杂、政策性强，个人的力量存在有相当的局限性。在审计业务中发挥团队的执行力与创造力比单打独斗的个人力量要大得多、强得多;②要建立能发挥团队的影响力、作用力，达到高绩效的审计工作团队。审计工作是一项集体性工作，需要依靠审计人员的集体智慧。也就是让审计团队成员彼此合作，激发团队成员创新审计意识，获致独到且具有一致性的审计工作成果与绩效。在团队中的分工协作，这就要求审计人员要明确自己所承担的角色和任务，要充分发挥自己的主观能动性，立足岗位、努力做好本职工作，力争在团队中实现每个人的价值，抛弃利己主义思想，牢固树立团队意识。③审计组织中的每个成员要自觉服从审计组织及领导的工作安排。在审计实施阶段，要根据工作进展和情况变化作好审计人员力量分工的调整，且审计组织中的每个成员要自觉服从、主动协助他人工作，相互之间要注意协调配合，齐心协力，共同为审计组织的整体利益与目标的实现而履职尽责。

四、不断提升审计人员的业务技术素质能力的有效途径

（一）抓好集中组织培训

卫生卫计委直属单位内部审计人员委派试点工作暂行办法第一章总则要求“从委派的方式与方法、委派机构及人员的管理与领导、工资关系、考核办法、人员交流的原则，以及牵头的部门与单位、委派人员的时间及待遇”都做出了具体的规定与要求。特别对委派到的审计组织及审计人员都要集中3～6个月的审计业务技术教育培训与学习。通过教育培训学习能进一步熟悉审计人员委派工作的管理、准确掌握国家审计政策、审计法规、审计事项的内容、重大经济事项和经济政策变更、重大项目投资决策、大额资金支出、重大合同协议方案、重大诉讼情况、以及其它需要报告的事项形式与方法，审计报告及审计例会的形式，审计的职能与权限，且明确了在审计报告中的主体责任。对审计基本理论、审计组织内容、范围、技术及内审法规准则等知识进行系统的学习，极大地提高了内审人员的业务技术水平。

（二）审计组织要不断组织审计人员加强业务与技术学习

委派的审计机构及组织要科学掌握审计法规、吃透国家对审计的要求与精神，要不断提高审计人员的综合能力素质，每周得组织一次碰头会，让所以的审计人员汇报在审计项目的执行情况及履职水平，以及在审计项目中存在的一些薄弱环节、难点问题、凝点问题、关键点问题进行研讨，针对存在的问题，是否受审计法规还是政策的影响、还是被审计单位的违规及违纪问题、还是国家的法规政策落实不到位的违规违章问题，以及是否是审计业务技术不到位出现的问题，正解查出所存在问题的来源及存在的根源，对问题的提出通过研讨会进行分析与归类，提出解决问题的可行性的措施与办法。委派的审计组织要每月组织1～2次审计方面的业务技术学习，不断了解国家在内审方面的最新动态、先进经验、审计技术与方法、上级组织相关文件精神及医院各种文件方面业务学习，促使内审人员知识不断更新，有利增强委派的内审人员相互间的沟通和交流的水平不断提高。

（三）对委派的审计人员可采用走出去进行业务技术培训与学习

要全面提高内审委派人员的综合素质，走出去参加全国举办审计人员的学习培训班，是有利于提升内部审计人员的综合素质有效方法。①通过培训，对加强内审人员的后续教育，使他们能熟练掌握审计的新知识、新技能和新方法，并可在培训中通过互相研讨与交流，可获取许多审计方面的信息、并能为解决在审计工作中的难点与重点问题提供最有效的工作方式与方法;②通过教育培训能扩大与提高内部审计的业务规范。科学建立内部审计执业规范、实施三级复核制度，且以内、外部检查制度的严格遵循，有利严格按程序执行审计;③通过培训且能进一步熟悉审计、经济管理、经济法规等相关知识。提高内审人员的查证能力、协调能力及表达能力提供支撑与帮助;④通过培训有利于建立一套审计质量考核指标体系。加强对内审人员及其工作质量的定期评比与考核，是增强内部审计人员的职业道德感、责任感、使命感的需要。

参考文件：

[1] 凌嫦娥，效益审计的思考与探素，湖南经济干部学院学报，2006（1）：68-69.