高校预算管理的问题与对策

2015-12-16吴锦

四川师范大学学报（自然科学版） 2015年4期

吴锦

(四川师范大学后勤集团财务部，四川成都610066)

高等学校预算是指在一定的会计期间，根据其发展有计划进行的资金预算规划.预算作为一种管理手段，对于合理配置资源、提高资金使用效率，以保障学校人才培养、科学研究、社会服务、文化传承等高校四大功能的正常开展有着十分重要的作用.党的“十八大”以来，高校对资源配置的要求越来越高，预算管理在我国高校管理中的地位越来越重，预算管理已成为高校财务管理的核心部分，如何提高预算管理水平、强化高校精细化财务管理成为许多专家探讨的热点问题［1-5］.

尽管高校预算管理有长足的进步，但目前仍存在业务导向观念和成本意识欠缺、预算科学性和全面性不足、预算执行不力、预算约束不强、监督和考核机制不健全等问题.对此，高校应通过强化预算意识、健全预算管理组织体系、完善预算编制方法、加强绩效考评、强化财务信息化管理等控制管理措施予以改进［6-11］.

自1999年开始全国高校后勤改革以来，高等学校组建后勤集团，高校后勤从学校行政工作中规范剥离，实现后勤社会化，进入模拟企业化管理.但因存在多行业会计核算、资金来源、产权不明晰等诸多问题［12-15］，具有公益服务性、经营利益性的两大特点，实行二级财务的独立核算制度.高校后勤财务管理是高校财务管理的重要组成部分，后勤预算管理在高校预算管理中有着重要作用，因此，加强高校后勤管理，强化预算管理非常重要.本文以某高校及后勤预算情况探讨高校预算管理的问题，并提出相应对策.

1 高校预算管理的问题

1.1 预算科学性和有效性不足目前，全国行政事业单位全面实行“一个部门一本预算”的综合预算管理，内容包括所有收入和支出，从基层单位开始逐级编制、审核、汇总、上报.高校财务预算采取“基数加增量”的预算编制方法，编制人员“经验加估计”的原则进行预算编制.高校后勤预算基本按物管、水电、公寓等分块进行，某高校后勤预算额与发生额情况如表1所示.

由表1看出，高校后勤非经营性财务预算基本按前一年的实际发生额为基数，根据经验适当增减进行预算编制后报学校审核，学校以预算额为基础按一定比例增减通过预算下达实际发生额，要求部门按发生额进行支出.这种方法简便易行，但学校基层部门与要求预算的项目内容较多，预算增减比例如何确定、是否符合学校总体发展规划的有关要求、是否科学合理有待研究，因此，这种方法编制预算使预算失去科学性和有效性，达不到通过预算合理配置资源，进行有效预算管理的目的.

1.2 预算执行与监督不力预算执行是预算管理的关键环节，但由于认识不到位，奖惩不落实，导致执行效果较差.从表2看出，基层单位的实际支出与预算相差较大，这造成学校执行预算状况不良好，如表3所示.从而也说明了基层单位预算的不科学性.其原因是，高校财务预算部门多、目标难以确定，制定预算比较复杂，且众多部门认为预算是财务部门的事，不属于业务部门的工作要求，因预算方案不科学导致可操作性差，导致各部门缺少主动遵守财务纪律、严格执行预算计划的动力，另一方面由于没有相应的预算执行奖惩机制，各部门没有认真执行预算的压力，导致预算缺少权威性，在执行中出现大量问题，如项目不按照预算执行或随意修改预算，结余资金不按时上交，随意增加临时预算，严重超支和挪用，导致潜在资金断流风险等.

表1 某高校后勤预算万元Table 1 The budget of a college logistics

表2 某高校后勤预算执行情况万元Table 2 The execution budget of a college logistics

表3 某高校预算执行情况万元Table 3 The execution budget of a university

目前，高校预算管理责任制不健全，预算的编制、审批、执行、监督、考核规定不够细化，相关责任并未落到实处，执行上没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，导致执行无压力、监督无权力的局面，而执行评价和绩效考核更是薄弱环节，很多学校忽视对本年度预算执行情况、资金使用效益进行评价，预算工作质量未与相关单位和个人绩效挂钩，导致来年各部门继续争夺资源，不考虑投入产出的乱象继续上演，使预算失去控制作用.

2 改进高校后勤预算管理的对策

2.1 强化预算意识与监督管理要认识到加强预算管理不仅是执行财经纪律的重要内容，也是实现业务发展计划、提高资源配置效率的财务保障.要普及全员预算观念，强化部门领导和项目负责人的责任意识，维护预算的严肃性，树立自觉执行预算和遵守财经纪律的良好习惯.要认识到全面预算管理包括预算的编制、执行、检查监督、优化完善等等环节，涵盖财政补助收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入等全部收入内容和人员支出、公用支出、职工及家庭补助等全部支出内容，因而应全程监控、全面管理，落实财务信息化管理，才能真正实现全校范围内的资源最优配置.

健全的组织体系是有效发挥预算管理职能的基础，高校应建立包括决策、管理、执行、监督4个层次的预算管理组织体系.作为一项全面、全程的工作，预算的执行组织涵盖高校的所有基层单位，各单位应按照预算管理要求的预算责任目标开展教学、科研、行政管理和后勤服务工作，各部门应指定专人负责部门预算的编制、监控和报告，部门负责人为本部门预算管理工作的第一责任人.

预算监督包括事中控制和事后评价两方面的内容，财务部门应负责对预算执行过程实施监控，及时掌握、检查、分析预算执行情况，必要时报告预算管理办公室，审计部门则负责事后的合规性和执行效果评价.

2.2 完善预算编制方法与加强绩效考评高校应强化业务发展规划和年度教学科研计划在预算编制中的基础作用，吸纳相关业务和后勤部门参与预算的编制，从源头上消除预算与业务脱节、可操作性差的问题.其次，要按照新的高等学校会计制度［16］，根据预算科目不同的特点选择合适的编制方法.对于一些收支相对稳定的科目，如人员经费、日常办公费用等，可采用基数增减法编制预算，即定期(3年或5年)评估一次，核定基数，每年则根据人数等变量进行适当增减;而对于专项资金和重大项目，因项目之间、年度之间的收支情况差异较大，也无规律可循，可采用逐案分析，即零基预算方法编制.

通过强化业务部门的参与，采用基数增减预算与零基预算相结合的方式，才能更好地提升预算的科学性.为了提高预算管理水平，高校应不断优化预算方案，通过适当的激励约束机制改善执行效果，这又离不开对预算管理工作的绩效考评，其内容包括执行过程中的合规性评价，以及执行效果评价两方面的内容.

目前，财政部门和高校主管部门每年对“预算执行率”和“财政专项拨款执行率”两项指标进行考核，因此精心制定预算并严格执行，确保上述两项指标优良成为各校预算管理的基本内容.然而，对于有效核算成本、提高办学效率、优化资源配置的管理目标，上述考核指标显然是不够的，还应对收入支出比率、收入(支出)结构、教育收支增长率、科研收支增长率、生均教育支出、教师人均科研支出、部门预算完成率等内容进行评价，找出存在的问题，作为优化预算、完善制度、实施奖惩的依据.

为做好绩效考评，制定评估考核办法、考核指标及奖惩制度，组织年度考核，并将评估结果与相关部门负责人的利益直接挂钩，建立如图1所示的预算绩效评价体系.如，给予预算执行情况良好的部门一定奖励，对宽打窄用、预算超支、违反财经纪律的部门予以处罚等.通过考评，强化对预算管理工作的激励与约束，才能最大限度地调动各部门增收节支的积极性，主动参与预算编制，认真执行预算纪律，促进高校办学效率的提高.