杜絕舞弊與浪費 強化企業內控內稽

尹忠三

若公司能藉由內部控制及內部稽核制度的落實，加上最高領導者的強烈重視及對內（員工）、對外（供應商、客戶）持續的反貪宣導和訓練，相信不僅可以有效掃除管理死角、杜絕舞弊與浪費，更可使公司具備因應日後各種經濟環境或市場變遷的經營體質。

近年，有關知名大型企業的高階主管擅藉職務之便，或向供應廠商收賄、或洩漏營業秘密予競爭對手、或編製不實財報等弊案，時有所聞。對於全球佈局越來越廣、營運規模越來越大的台商企業，也應據此引以為戒，重新檢視公司的制度規章、管理辦法及資安防護等措施，進而強化企業內部控制與內部稽核功能，以利經營高層可以快速有效掌握整體管理系統的末稍神經，將公司營運過程中可能發生的疏失浪費降到最低。

從「人治」改為「機制」

企業建立內控內稽制度，主要意義就是要將公司經營管理從「人治」改為「機制」，減少人為的干擾，以公開透明、相互牽制的原則來確保公司各項作業流程能合法合規地有效執行，並導引企業朝永續經營的有機方向去發展。

但是，究竟要如何建構內控內稽制度呢？個人認為可以現行ERP系統或會計制度為經、ISO管理體系為緯，然後參酌政府頒佈有關建立內部控制制度規範的條文內容，透過組織分工、流程檢討、單據報表等控制點定義及設計，使得前台產銷現場管理與後台財務後勤支援整合在同一運作平台上，將企業整體營運攸關的物流、金流、賬流及資訊流予以串連在一起，以便後續經營數據及財務報表結果的決策分析。

強化管理建立財務導向的內控、內稽制度

在此希望業界能以財務為導向的內控、內稽制度來強化管理。

台灣自2002年金融管理部門發佈實施「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」以來，經近13年的推動發展，已成為各企業導入及強化內控、內稽制度的重要依據。對於股票欲申請掛牌上市的發行公司而言，此處理準則內所要求事項的遵行與落實，更是主管機關審查案件的重點項目。

大陸2015年6月所發佈的白皮書也曾提及，將逐步對中小板、創業板上市公司實施內部控制規範體系，並統一內部控制監管標準，以加強對在陸上市公司內部控制缺失改善的監管，從而提升內部控制水準，提高風險防範能力，促進資本市場健康發展。可見在投資資金越來越自由、資本市場越來越成熟的當今，越能夠擁有健全化內控制度及財務管理之企業，將會越加提升其公司的經營價值及競爭力！