高校工程的内部审计质量控制

潘揽月

南京师范大学（210046）

高校工程的内部审计质量控制

潘揽月

南京师范大学（210046）

高校的内部审计质量控制必须适应新时代的要求，有效地利用有限的资金实施必要的工程。针对高校的建设工程特点，结合实践经验，就工程内部审计质量控制的特点进行了初步探讨。

高校工程，内部审计，质量控制

0 引言

随着我国经济的发展，高校通过新校区建设和老校区改造来满足扩大的需求。在保证质量的前提下，如何利用有限的资金尽可能地完成更多的建设工程项目，是高校实现教育事业发展目标的重要举措。

在高校基建、装饰和修缮改造项目管理中,最重要的是项目的施工质量、技术、造价和进度控制[1]。高校通过加强工程的内部审计，促进有效控制工程造价和有效改善工程管理，从而实现学校建设工程的发展目标。建设工程项目审计应遵循事前审计、事中审计和事后审计相结合，技术经济审查与审计的控制和审计的评价相结合，以促进控制工程造价和规范工程管理为重点，充分关注造价、工期、质量三者关系，注意与建设工程管理部门、工程监理机构、造价咨询机构的协调与沟通[2]。

1 开展全过程跟踪审计

工程建设项目通常投资大、建设周期长、专业性强、技术复杂、控制环节多，遵循事前审计、事中审计和事后审计相结合的原则和方法，从准备阶段就开始介入，对工程前期环节层层把关，施工过程中不断对工程的成本列支进行监督和修正，而且在

后续阶段对项目的建设标准、规模以及投资效果进行审查和评价，有效解决传统结算审计被动的事后查错和补救，可以降低工程项目的投资风险。

2 技术经济审查与审计的控制和审计的评价相结合

工程技术经济审查与审计的控制和审计的评价相结合贯穿于项目建设的各个阶段，对工程的质量和造价产生直接影响，是对工程内部审计质量控制的关键一步。具体过程如下:

1）投资立项阶段的审计

内部审计参与建设工程项目的立项论证过程，直接对项目申请报告的真实性、完整性和工程技术经济指标进行审查与评价,可以为领导层决策提供依据，提高投资效益，规避投资风险。

2）勘察和设计阶段的审计

为保证勘察、设计资料的充分性和可靠性，审查和评价本阶段各环节业务管理活动的真实、合法和效益，结合工程技术经济指标，可以提高本阶段内部控制及风险管理的适当性和有效性。

3）施工准备阶段的审计

为保证内部控制及风险管理的有效性，审查与评价工程项目建设前期的征地、拆迁，组织施工、监理、设备材料采购的招投标以及合同管理等各环节业务管理活动的真实、合法和效益，结合工程技术经济审查，促进征地拆迁工作的合法性和适当性，确保招投标程序和结果的真实性与公平公正以及合同管理及工程发包的合法性和规范性，保障学校投资效益。

4）施工过程的审计

在项目实施过程中，依据施工图纸、招投标文件、合同等资料，审计工程进度款，确认主要材料及设备的价格，勘验隐蔽工程，认定设计变更、施工签证以及核实索赔事项等各环节业务管理活动的真实、合法和效益，结合工程技术经济审查，根据施工阶段的审计中发现的主要问题，提出加强和改进管理的意见和建议。

5）竣工验收阶段审计

审查和评价建设工程项目的工程结算、合同履行及变更或终止、工程竣工财务决算等各环节业务管理活动的真实、合法和效益。分析和评价建设工期与工程质量是否达到合同规定要求，促进合同的有效执行。结合工程技术经济审查，防止发生虚列工程、套取资金、高估冒算等行为，维护学校的合法权益，保障学校建设发展目标的实现。

3 工程管理的规范化和控制工程造价

以工程管理的规范化和控制工程造价为重点，关键要关注和协调造价、工期、质量三者的关系。例如在图纸会审时，针对施工单位的问题答疑，主要关注投标项目特征描述与图纸是否相符，如果有变化是否对工程造价、工期和质量有影响。在工程合同中明确跟踪审计人员的权限，便于施工过程中内部审计工作开展。正负零以下基础施工是跟踪审计阶段的重点，施工单位往往只计算变更增加部分，故意漏算变更减少部分，从而加大工程成本。内部审计人员要收集完整的资料，严格审查隐蔽工程签证，及时判定施工工艺是否满足工程质量和进度要求。

4 与建设工程管理部门、工程监理等机构的协调与沟通

在建设工程实施管理过程中，建设工程管理部门更多关注工期和质量，而内部审计人员重点控制投资和造价管理，在工程项目产生变更或者突发事情，通常会由于角度不同产生分歧。工程内部审计不仅具有监督职能，还体现了咨询、服务职能，审计人员要积极与建设工程管理部门、工程监理机构、造价咨询机构协调与沟通，保障学校建设发展目标的实现，将监督寓于审计服务之中，在保证工期和质量的前提下控制造价，体现高校的工程内部审计质量控制。

[1]潘揽月.高校基建和改造项目的有效监督和管理[J].河南建材,2009,6:114-115.

[2]中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号——高校内部审计[S].