关于企业集团合并报表系统建设研究

2015-12-10王战伟

财会学习 2015年18期

文/王战伟

关于企业集团合并报表系统建设研究

文/王战伟

随着一个企业集团的发展，子公司的出现是必然的。如何管理好总公司和子公司之间的财务问题，成为一个重要的问题。合并报表成为企业集团的首选，一个完善的合并报表系统的建立对企业的发展起着至关重要的作用。本文主要介绍了合并报表系统建设的现状，系统需求的获得和分析以及系统的架构设计这三方面。

企业集团；合并报表系统；需求

一、合并报表系统建设的现状

现今我国大型的企业集团在合并财务报表方面，皆存在一定问题。例如，子公司的数量多、规模不一；集团内部的股权结构繁杂，变化和整合时常出现；企业集团内部间的金钱交易频繁；合并报表的信息来源及其流程不够规范、这些都是一些直观存在的问题。

而与此同时，还在信息的使用和监管方面存在一定的问题。第一，企业集团的中心和各级管理部门为了能知道公司的财务情况和经营状况，会要求财务部门能够及时准确的拿出集团的合并财务报表，再依据合并报表提供的信息，也相应的加强对绩效的评价，提供政策指导，加强宏观上的调控。第二，对上市的大型公司来说，它必须依据证监会、证券交易所等监管部门的要求，定期的在公开市场展示出在合并报表内容以外的如关联交易、附注和不同区域、行业的分部的业务信息等。

面对以上提到的问题，外国企业集团通常利用商品化的财务软件或自身研发专门软件等手段来解决。在我国，合并报表系统的模式主要有，使用EXCEL进行计算工具实现合并，利用数据库语言（如FOXPRO、SQL 等）模拟手工操作进行合并，也利用商品化财务软件商开发的在线合并报表系统，如ORACLE 等。合并报表系统的建设应该充分考虑公司业务功能对报表的要求，以及规范的合并报表系统的流程架构，应该结合企业实际，对合并报表系统进行不断的完善。

二、合并报表系统需求的获得和分析

企业的合并报表囊括了母子公司所有的财务信息，反映了整个集团的财务状况、资金流向以及经营状况，对公司决策具有重大的意义。编制合并财务报表的流程一般是从下至上的，主要包括：（一）基础信息管理，即企业编制统一的报表模板而且对抵销事项进行规范；（二）数据收集审核，主要是部门下级收集数据，并对数据进行审核与报送；（三）进行抵销处理，对下级数据进行汇总并对应抵销项目进行抵销处理；（四）合并处理，编制合并底稿并对合并报表进行加工，最终完成。

获得系统的需要并进行分析是解决系统建设问题的重要步骤，其中主要包括：

（一）业务需要的获得

建立一个合并报表系统就必须获得业务的需求。一般，可以从去子公司实地的调查、学习商业化软件、由系统方和业务方就需求进行头脑风暴式讨论来获得需求。至此，再由系统方对业务方的需求进行分析整理，用文字、表格等形式表现出来，确定系统在流程控制与管理、架构、编制等方面的目标。在需求获得的过程中，需要两方的共同努力，业务方提出自己的目标和最后想要达到的效果，系统方根据其需求，高效的进行开发设计，两者互相协调才能将系统建设的更加好。

（二）功能需求分析

1.报表模板、合并组织架构管理

对报表模板管理的需求就是，对包括表格样式、报表名称、报表计算、审核公式等在内的报表模板格式进行定义。报表模板的管理一般由母公司进行统一的管理，并且对其规范，而子公司也可以根据本公司的实际情况在母公司的模板上增加

特定的模板，这就使得整个企业集团的模板管理体系更加清晰，便于管理。

合并组织架构管理的要求，就是对合并架构进行有效的配置，使用合并报表系统建设的业务流程。在这个过程中，应该以收集的各子公司的报表数据为基础，运用分体系报表项目以及多套校验抵销规则，多组织结构的编制合并报表，使其既能够供内部管理所用也可以为对外披露提供信息支持。

2.数据的生成、传输、审核

数据生成要求子公司依据母公司统一编制的模板进行编制，合并项目可以通过合并报表系统进行编制，单体报表则不需经过该系统进行编制，而是直接在单体报表模板中生成。数据传输分为子公司向上级进行汇报和上级公司对下级公司进行数据采集两个部分，主要是通过合并报表系统将数据模板化后上传，也可进行单体报表批量发送。数据审核其实主要是对报表内数据的正确性和逻辑性进行审核，并提供自定义的具有合理性的校验展示工具。对于错误、审核未通过的则令下级公司进行修改。特殊情况下被强制提交的，只能在被退回时进行修改。为了提高数据管理的效率，应该对项目或者模板进行分组，以便工作的高效进行。

3.抵销和汇总合并处理

在依据子公司提供的数据和系统，对基础信息进行了合理的配置后，生成抵销分录，亦或是经过人工干预和判断之后，编制抵销分录。抵销的方式在不同的阶段有不同的类型，依据现实情况也会有所不同。合并汇总可囊括定义固定项目合并底稿，定义汇总口径等，它不仅可以实现汇总，也可以进行多次提交、多次汇总。进行抵销和汇总合并处理要求合并报表系统有整体展示，明细查询功能足够灵活与便捷。

三、系统的架构设计

（一）报表项目架构设计

对一个报表项目进行定义，主要是从这几个方面进行配置：报表模板（如集团模板，子公司模板或集团一级子公司，集团二级子公司）、报表项目体系（如1集团报表项日，2 A公司扩展报表项日，3 B公司扩展报表项日，集团统一管理〕、年度版本（每年一个版本，一般不允许一年内切换版本）、对应报表编码（对应每个合并层的报表编码，各合并层可以组织各自报表项日，可按照集团及了公司扩展）、报表科目（主维度一个或多个辅助维度，可采取会计科目4+3+3+3+的编码方式，同时报表科目前增加1位编码用以对不同报表科目属性作分类）、报表科目名称（报表科日的中文描述）、分类类型（如01账套02币种03存货分类）、数据类型（常规类型:期间(年初、期初、期末)，借/贷方(累计)发生数，本位币/外币金额，数量，计税基础;特殊类型:如关于借款的利率、借款银行等）。确定了企业的模板之后，才能进行报表项目的编码工作。

（二）系统功能架构设计

1.基础数据管理

基础数据管理包括报表项目管理，组织结构管理。报表项目管理就是对项目的代码以及类型进行配置、审核、查询。组织结构管理主要有针对资产关系建立树状图，对合并单元基础信息进行配置，维护帐套人员和帐套关系等。

2.数据传输审核

数据传输与审核中包括数据传输、数据审核，还包括外币折算。其中数据传输中，应注意以母公司的统一模板作为基础，依据子公司的实际情况选择合适的导入方式。数据审核就是对数据的正确性以及项目的完整性、逻辑性等进行校正，对于错误进行合理修改。作为编制合并报表中重要的一环，外币折算应在抵销处理之前、审核结束后进行。

3.抵销处理

抵销处理包括抵销规则管理和抵销分录管理。抵销规则管理的主要任务就是建立抵销规则表保护抵销分录的取值原则及数据来源，对生成抵销分录的科目进行定义。抵销规则管理主要包括基础信息维护、权益类抵销、内部债权抵销、内部关联交易、现金流量抵销五个方面。对于后四个方面可自动抵销。而依据现实的业务需要，对不同类型的抵销做出不一样的抵销方案以满足工作需要。抵销分录管理它是由系统直接生成的，但人工也可以对分录进行修改或增删，修改的时间和人员将会被记录。主要是对手工分录进行录入，查询，过账等进行处理。

4.合并处理

合并处理主要包括报表调整、合并账务查询和合并账务处理。报表调整即在抵销处理结束后，对分录进行汇总，整理，存储，对下级提交的数据进行汇总。并随着实际情况的变化，对报表进行相应的调整，随着政策、控制形式等的变化，适时调整报表。合并账务查询即可以在进行调整的同时查询下级的编制状态，执行提交上一级，而合并账务处理就是进行汇总，编制合并报表底稿。

5.报表输出

报表输出包括报表的输出和下载。报表输出即依据用户的需要，利用数据透视图等灵活的展示手段，展示出多个字段的自定义报表。而报表的下载则是要求能够跨年度、公司、模板体系等进行一次性的导出。