航天军工企业固定资产投资项目风险管理应用研究
2015-12-06侯光涛王周卫黄华枫
侯光涛 王周卫 黄华枫
航天科技集团公司16所（7171厂） 陕西西安 710100
航天军工企业固定资产投资项目风险管理应用研究
侯光涛 王周卫 黄华枫
航天科技集团公司16所（7171厂） 陕西西安 710100
随着国家技改投资力度的加大，固定资产投资风险管理成为确保航天军工企业顺利完成技术革新的重要手段。本文结合航天企业技术改造及固定资产投资项目特点和风险管理的构成要素，对技改投资项目各阶段进行了风险识别、评价和应对管理研究，为航天企业固定资产投资风险管理提供借鉴。
航天军工企业；固定资产投资；风险管理
根据我国国防军事现代化的发展要求，国家不断加大航天军工企业投资力度，通过改善科研生产基础能力的固定资产投资项目建设，不仅使促进航天事业发展的目的正在实现，而且还使我国相当多的航天技术出现赶超世界先进水平的趋势。为保障军品科研生产任务顺利完成，落实军工固定资产投资，优质完成军工固定资产投资管理工作，必须对技改投资管理工作中的风险进行辨识、分析和评价，从而便于有效地对其进行管控，推动技改工作顺利开展。
一、相关理论综述
（一）航天企业固定资产投资项目
固定资产投资是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动[1]。固定资产再生产过程包括固定资产更新（局部和全部更新）、改建、扩建、新建等活动[2]。
工业固定资产投资项目库可以分为“新引进项目”和“技术改造项目”两类。其中技术改造项目是指企业为了提高经济效益、产品质量，促进产品换代升级，降低成本、节约能耗，加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新设备、新工艺对现有设施、生产工艺条件进行改进的投资项目[3]。
本文主要就航天企业固定资产投资技术改造类项目进行研究，探究其管理过程中的风险识别与控制。
（二）风险管理的定义
风险在国际标准化组织中通常被定义为：不确定性对目标的影响[4]。而企业风险管理则是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员共同实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证[5]。
航天企业固定资产投资项目风险管理指在航天军工企业固定资产投资活动中，针对存在或面临的重大风险，采取预防措施或者在危险发生后采取补救措施。它是指通过开展信息收集、风险评估、风险应对、监督改进与考核评价等一系列工作，揭示军工固定资产投资项目面临的各种风险，根据项目和项目执行组织的特征，一般情况是用配套的管理制度以及相应的手段对航天军工固定资产投资项目的风险管理进行必要的管控，同时为满足项目需求、达到最好的结果，建立了一套完整有效的规章制度[6]。
（三）企业风险管理的构成要素
企业风险控制框架管理委员会（Committee of Sponsoring Organization,COSO）于2001年着手开发一个对于管理当局评价和改进他们所在组织的企业风险的简便易行的框架[7]。2004年9月，COSO正式发布了《企业风险管理-整体框架》。在该框架中，风险管理包括八个相互关联的构成要素[8]。这些要素包括：
(1)内部环境：内部环境包含组织的基调，为其他要素提供约束和结构。内部环境因素包括主体的风险管理理念、风险容量、董事会的监督、主体中人员的诚信、道德价值观和胜任能力，以及管理当局分配权力和职责、组织和开发其员工的方式；
(2)目标设定：设定战略层次的目标，为经营、报告和合规目标奠定基础；
(3)风险识别：管理当局识别将会对主体产生影响的潜在事项的过程。确定它们是否代表机会，或者会对主体成功地实施战略和实现目标的能力产生负面影响；
(4)风险评估：风险评估使主体能够考虑潜在事项影响目标实现的程度。管理当局从可能性和影响两个角度对事项进行评估，并且通常采用定性和定量相结合的方法；
(5)风险应对：在评估了相关风险之后，管理当局就要确定如何应对。应对包括风险回避、降低、分担和承受；
(6)控制活动：控制活动是帮助确保管理当局的风险应对得以实施的政策和程序；
(7)信息与沟通：有关的信息以保证人们能履行其职责的形式和时机予以识别、获取和沟通；
(8)监控：对企业风险管理进行监控，随时对其构成要素的存在和运行进行评估。
二、航天军工企业技改投资项目风险的辨识与评价分析
针对技改投资管理工作的风险管理主要是针对工作的年度目标进行辨识和分析评价后，根据其风险点的产生原因，制定相应的管控措施，降低甚至避免风险的发生。
（一）风险辨识
三、技改投资管理工作其生命周期主要分为立项、实施和验收三个阶段，其中立项主要是对项目的申报进行策划，明确申报的科目和项目申报的重点，开展项目的论证工作，获得科工局对项目的支持。实施阶段主要是根据科工局的批复和企业的实际情况开展项目的实施，主要包括厂房等基建项目前期的相关手续办理，招投标、施工、资料归档以及设备的指标确定、招投标、合同签订、到货验收、资料归档等以及进口设备的免税办理、报关报检、到货验收、资料归档等；验收是在项目实施完成后进行，主要进行档案验收、审计验收、招投标验收以及基建等单项验收，在各项单项验收完成后，进行整个项目的竣工验收。
四、航天军工企业技改投资项目风险的应对策略
针对辨识出的风险类别和风险点，航天企业的技改投资工作管理人员在相关领导的指导和相关部门的配合下，群策群力，针对性地制定了风险管控方式和应对策略。
（一）针对政策风险
加强沟通。在立项阶段，就项目的具体情况与院、集团、科工局主管人员及领导加强沟通汇报，争取上级的支持；土地或者基建项目等需要地方政府部门支持的，加强与相关部门沟通，争取支持。
加强学习。技改投资工作是一项政策性非常强的工作。领导及时宣贯上级政策精神，相关工作人员注意加强学习。
（二）针对论证风险和方案风险
充分论证。在项目论证时要对项目建设的必要性进行充分论证、在可研、初步设计阶段要将建设方案的可行性、实施情况详细论述，给专家以及上级以信心。
加强调研学习。在项目论证时候要加强学习最新的文件精神，学习优秀单位的先进经验，将项目论证好。
（三）针对过程风险
注意招投标工作。招投标是国家重点关注的工作，也是项目实施的红线，在项目实施过程中严格执行招投标法以及相关管理规定，不出现违反违法违纪事项。
注意过程监管及实施。在合同签署后，及时督促货物，要注意货物的安装要求以及到货时间，根据货物的实际情况，提前准备好卸车以及安装条件，货物到达后，组织相关部门卸货、开箱、就位、安装、调试、拍照、清理文件，确保货物及时到所，整个过程安全高效。土建工程的实施要注意相关许可文件的办理以及施工过程中的安全。
（四）针对资金风险
合理制定计划。制定合理的实施计划和用款计划，确保在项目重要节点资金到位，不影响技改工作的实施。
控制资金支付节奏。根据技改工作的实施情况和付款情况，对每个月的账务支出情况进行控制，确保技改项目顺利进展。
（五）针对归档风险
明确归档明细。在合同签订时候，明确设备到货以及验收时候需要交付的资料，再根据项目实际，明确最终需要归档的资料明细。
及时归档。技改购置的设备、软件等，开箱时候情报档案处人员就在现场拍照、对资料情况进行清点；其他凡过程产生的资料文件都要求及时归档立卷，情报档案处根据归档要求通知需要继续补充资料的明细，减少资料的遗失。
五、总结
终上所述，航天军工企业应该根据技改投资项目在不同阶段的内容特点，识别出各个阶段的主要风险点，对其可能性和影响程度进行评价分析，并根据分析结果，对不同类型的风险实施相应的应对策略，以提高航天企业固定资产投资活动的风险管理水平。
[1]张壮.关于基建财务核算在固定资产投资报表中的应用[J].金融经济月刊,2009, (14):159-160.
[2]梁良.固定资产投资的资金运动与财政分配[J].中央财政金融学院学报,1985, (4):28-31.
[3]敖华.航天技改管理问题评析[J].航天工业管理,2002, (2):6-9.
[4]魏侠.国际标准化组织采纳我国对风险的定义[J].石油工业技术监督,2007,(7):56-56.
[5]张宜霞,刘明辉.企业风险管理整合框架及其评价[J].财务与会计,2005,(11):51-53.
[6]吕建华.航天军工企业固定资产投资项目风险的形成与评价研究[D].哈尔滨工业大学,2013.
[7]韩爱婷.企业固定资产内部控制风险研究[D].北京交通大学,2009.
[8]王学强.《企业风险管理——整合框架》与商业银行全面风险管理[J].中国金融,2009, (12):51-52.
