关于加强地质勘查单位内部控制的思考

2015-11-18杨爱萍

时代金融 2015年5期

杨爱萍

（广西北海水文工程矿产地质勘察研究院，广西北海 536000）

地勘单位管理体制改革的一个重要内容是改革为企业化管理的事业单位，其在七、八十年代计划经济的经营管理模式已不能适应目前的需要。在市场经济环境中求生存、求发展，适应市场发展规律，必需建立一套现代企业管理模式，高质量的企业内部控制制度规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。所以，加强对地勘单位内部控制的深入研究，意义重大。

一、当前地勘单位在内部控制工作中存在的问题分析

（一）管理不科学，缺乏领导重视

地勘单位因为管理经营模式特殊，日常管理较为松散，还没有完全树立内部控制观念，内部控制目标模糊不清，没有构建完善的内部控制制度。单位的工作内容和工作程序已经产生了改变，由以前的单一的实施国家下达的地质勘查项目，依靠国家地勘事业费拨款，转变为构建产业多元化，在工程地质勘查、基础工程施工和矿业开发等方面的多种经营规模,但没有建立相应内部控制制度，难以更好适应当前市场经济的发展要求。单位领导缺乏欠缺内部控制理念，缺乏足够的认识和重视，使内部控制在一定程度上缺乏一定的可行性和支持力度。员工内部控制意识不强，岗位职责和工作权限不明确，对内部控制工作的态度不端正，员工之间联系密切，内部控制作用难以发挥。

（二）权力过于集中，管理环境较差

地勘单位的规模较小，在管理的过程中，往往采用队长负责制，领导者习惯用行政命令的方式进行生产经营问题的解决，这就使很多决策和执行机制具有一定的垄断性，权力过分集中在领导干部手中，不利于发挥职工的参与积极性。虽然单位逐步重视到了管理结构的规范化，但权力的分解工作仍然任重而道远。良好的内部环境对内部控制的作用发挥有着直接的影响。当前很多单位缺少科学的法人治理结构，许多下属企业的法人治理结构还没有科学成立；虽然有的企业成立了科学的法人治理结构，但高管人员占了董事会的很多名额；在地勘单位的很多实际工作中，董事会的职能没有得到充分发挥。内部控制效果不明显。

（三）缺乏风险管理等相关机制

地勘单位管理者大多是由地质类专业技术人员组成，缺乏现代企业风险管理机制的管理手段和方法。在管理过程中，由于尚属于转型初期，因此缺乏企业的管理概念，缺乏风险管理机制，对可能存在的风险及企业发展的瓶颈预计不足，缺乏统一的规范的风险预警机制。另外，单位还缺乏人才晋升等激励机制，完善科学的激励机制，能够确保内部控制制度更好的执行。陈旧的人才激励机制及人事管理制度难以更好的促进地勘单位走向市场化，因此，怎样解决每个地勘单位的技术人才缺乏，更好的对技术人才激励，提高单位归属感，确保技术人才稳定，促进人才队伍壮大，激发工作的主动性，已变为当前每个地勘单位亟待解决的问题。

（四）缺乏制度建设

缺乏科学完善的内控制度，就会难以清楚的明白防范经营风险实现经营战略目标，确保单位资产完整安全，确保财务会计信息完整真实是内部控制的主要目的。很多地勘单位在内部控制建设过程中没有依据风险评估情况实施工作流程的再造及制度建设，只是制订了一个文字化的流程，并没有对风险控制进行认真研究；一些单位的内部控制工作流程只是一种形式，在实际工作中执行不认真；有的还存在不规范的问题，只是为了应付上级的检查，内部控制目的不明确，方向迷失。

二、内部控制工作必要性分析

（一）确保国有资产安全

地勘单位的很多资金都来自于财政资金，因此，必须将资金保管好，使用好，这样才能做好依法理财。制定完善、科学的内部控制制度能够保证单位在开展财务工作的过程中有章可循，实现科学管理财务工作，规范财务收支，杜绝财务工作人员工作的自由性和随意性，有效保护资产，在源头阶段杜绝腐败的产生，实现依法理财的目标，确保单位顺利开展依法理财工作。

（二）确保会计信息真实

制定内部控制制度可以明确职责权限，规范业务流程，确保会计资料的完整真实，避免产生错误，确保会计资料可靠和正确。有的地勘单位缺乏有效、完善的内部控制制度，导致在传递会计资料的过程中由于脱节的问题导致问题的产生，会计信息不完整、真实。因此，完善、科学的会计内部控制制度可以确保及时给单位提供准确、可靠的会计信息。

（三）提高经营效率

会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度以实现自我约束。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

三、做好地勘单位内部控制工作的措施

（一）优化单位内部控制环境，提升领导重视程度

一是管理人员必须重视单位的内部控制环境。二是建立科学的企业文化，遵守单位各项制度，当今社会是法治社会，单位内部的全体员工必须严格遵守地质勘查单位的各项规章制度，以各项量化的指标为标准对生产经营的效果和经济效益进行科学检验，有效发挥监督、保护、制衡的作用。三是在单位内部建设学习型团队，构建完善的学习型单位。从单位自身生产经营的实际及其他单位企业的管理经验和方法，勤于思考、勤于观察，制订科学完善的内控制度。四是，不断强化领导干部对内控的重视，并将其规范化管理。

（二）创新单位内部控制方法，避免权力过分集中

一是构建完善的和单位自身生产经营实际协调一致的组织机构，更好的开展内部控制与管理工作。在单位内部设置组织机构的过程中，要依据单位实际，按管理幅度的不同划分各个管理层次，对组织机构进行设计，同时对部门职能进行科学划分，确保高效、简单、协调，实现内部控制目标。必须遵循责、权、利统一的原则，科学规定职能机构责任与权限，依据每个职能部门的生产经营特点和内容划分工作岗位，定人定岗，有效地分属权力划分，避免权力过分集中。

二是提高负责人及员工的能力。负责人的能力高低在单位的生产经营过程中起非常重要，与单位业绩有着直接关系，对内部控制的效果和质量有着直接影响。单位负责人要具备完善的知识结构，高超的技能，良好的职业操守，正确的价值观和道德观，同时要以全体员工为重，树立以人为本的理念，营造良好的工作环境，提高全体员工的主动性与积极性，以科学的管理体系为管理手段和管理方式，确保内部控制效果良好。

三是要持续完善和创新制度。不仅要对不适合单位工作实际的制度内容进行修改，还要依据单位生产经营实际不断完善新的制度内容，确保单位的内控制度具备现实意义，更加科学规范。

（三）树立风险控制观念

在地勘单位的财务工作中，不但要借鉴其他单位的先进管理经验，还要积极应用先进的科技手段，完善风险评价、监控与预警体系，同时要采取针对性措施预防财务风险，降低产生财务风险。定期要向主管部门报告内部控制工作情况和风险管理情况，预测分析可能产生的风险，提出风险防范措施和方案；如果产生紧急、重大风险问题，必须及时报告，如果风险已经出现，要制定针对性的整改方案和措施。

（四）加强信息沟通

地勘单位要对管理信息系统和财务信息系统进行良好的沟通。在单位中，要明确每个员工的岗位和职责，确保每个员工对单位的内部控制制度全面了解，使其在内部控制工作中明确自己的权力和责任，明确自身在单位中的角色和员工之间的关系。全体员工都需要了解单位对员工行为的期望及行为的正确与否，要明确开展工作的过程中，如果有其他问题发生，必须明确问题是如何发生的。

（五）加强人员控制

不管何种制度，都必须有具体的人开展执行工作，执行人员是否具有良好的素质，是否主动开展内部控制工作，遵守内部控制制度等与执行的效果都具有直接的关系，因此，必须加强人员控制。一是必须加强对单位管理者的监督工作。二是要严格控制单位关键岗位员工的工作，不但要执行职务分离制度外，还必须构建完善的员工稽核制度及关键岗位轮转制度。杜绝串通犯罪、以权谋私，保证严格执行内部控制制度。三是加强全体员工的职业道德培训，以职业道德为准绳，充分发挥员工的主观能动性，自觉开展内部控制工作。

（六）完善激励机制

只有严格执行内部控制制度，考核检查制度的执行情况，才能充分发挥内部控制制度的功能和作用，才能全面掌握内部控制制度执行的是否有效，才能有针对性的找出执行的过程中是否产生了问题。地勘单位必须紧密结合对相关工作人员的考核与奖惩，科学开展考核工作，对优秀的进行奖励，工作存在差错的进行处罚，以确保单位相关工作人员的主动性与积极性，进而确保内部控制制度执行有效，不断增加单位的效益。