XBRL实施中关键因素分析

蔡月鹏 曹晓燕

（建东职业技术学院，江苏 常州 213022）

一、什么是XBRL

XBRL（可扩展性商业语言）是一种可用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言，是XML(可扩展的标记语言)在财务报告信息交换方面的一种应用，其主要用于商业和财务信息的定义和交换，是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新技术。XBRL根据财务信息的披露要求，将财务信息分解和解析，加强了商业报告的透明度，它是计算机信息技术和传统财务报告、内部控制等企业经营管理报告有机融合，并进一步拓展的产物。

二、XBRL的发展

美国注册会计师查尔斯·霍夫曼于1998年最早提出了XBRL的构想。后通过XBRL国际组织的推动，XBRL得到了迅猛的发展，在美国、日本等发达国家先后成功开展了XBRL的应用项目。国际财务报告准则基金会也将XBRL应用起来并每年发布国际财务报告准则相对应的分类标准。我国财政部于2008年11月份提出中国未来发展会计信息化的路线图——力争用5～10年时间建立国家会计信息化管理体系和综合信息平台，形成以XBRL国家分类标准为重要组成部分的会计信息技术标准体系，并加快培养复合型会计信息化人才和产业。2010年，中国《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》系列国家标准和中国企业会计准则通用分类标准正式发布。同年，财政部拟订了首批13家企业实施通用分类标准，并顺利完成实施工作，所形成的XBRL报告得到了XBRL国际组织认可。从2012年起，各地财政厅选择本地大中型企业实施通用分类标准化，取得了一定的成绩。2015年财政部会计司明确指出要扩大XBRL实施范围。

三、XBRL关键因素

笔者在实践中发现企业在XBRL的实施工作过程中受很多因素的影响，其中关键因素如下：

（一）业务人员的综合素质

实施XBRL的工作过程中，企业需要一批有一定计算机应用能力并且对财务系统有一定认识的复合型管理人才。但目前存在着员工素质相对于应用要求来稍低，懂计算机且又掌握财务的复合型人才是少之又少。

（二）企业财务状况

实施企业的目前的财务状况，决定着XBRL的实施是否有效或者说有意义。企业目前的信息化建设的水平越高，财务状况越能如实反映，企业的财务数据越丰富对XBRL的实施有着正面影响。一个财务状况不佳，组织混乱，信息化水平低的企业，必定拿不出企业的有效财务数据，在这样的企业实施XBRL显然不会成功。

（三）企业管理者的态度

在中国，企业管理者往往在其所在企业有着绝对影响力。企业高层领导的大力支持，是XBRL实施的强有力的保证。众所周知，任何一项新的技术在企业的发展没有企业管理层的支持必然是寸步难行的。只有企业管理层时刻保持对XBRL支持认可的态度，才能保障员工在应用相关技术时上心。

（四）XBRL系统与企业自身系统的兼容性

企业通常都使用了ERP系统，因此XBRL软件的使用应当考虑与企业自身系统的兼容性。如原来企业如果采用的用友或金蝶的ERP系统，那可以考虑使用与之相兼容的XBRL功能模块进行升级。要避免因为上马XBRL，而更换整个ERP系统，避免重复投资。

（五）应用XBRL的成本

企业在选择是否进行XBRL的应用时，必须要经过财务预算，把其看成是一场投资，考虑投资成本和预期收益。当然本着成本效益的原则，在综合考虑了资金成本、时间成本和机会成本等后，应让收益尽可能达到最大化。

（六）预期利益

预期利益通常包括两个方面：直接利益和间接利益。预期的直接利益包括应用XBRL技术后，可以降低报送报表的成本，提高信息质量，改善企业内部信息沟通，促进部门间信息共享。预期的间接利益包括采用XBRL的企业灵活采用弹性商业模式，提供与上下游合作者更多的合作机会，提高经营效率，更好地为客户服务，完善贸易伙伴关系，提高企业的竞争力，促进企业商业模式的革新。

（七）国家政策支持

政府和企业都认识到了实施会计信息化在提高企业的核心竞争力上的重大作用。全面提高会计信息化水平，少不了XBRL的应用与实施。目在上海证券交易所和深圳证券交易所上市的企业多数已经采用了XBRL的方式来编报企业财务报告。各地方大中型企业也有少量在使用XBRL。相信今后随着更多的政策出台，将有更多企业来使用XBRL来提高自身的信息化水平，提高综合竞争力。

（八）安全性

由于通过XBRL的形式来披露的信息很详细，包含了各类财务的明细信息，如对外报税和财务报表的基础数据、企业管理会计信息的基础数据等。而且用户可以通过对贵公司所提供的XBRL报告深度挖掘得到对应的明细信息，包括财务信息和非财务信息。这类信息不加以控制将会使得企业商业信息泄露的风险大大提高，而不同的信息使用者对信息的需求也是不同的，所以在进行信息公开时要有针对性，需要谨慎把握披露信息的深度和广度。所以在使用XBRL编制报告时，要注意在突破传统财务报告局限性，注意基础会计信息披露的同时，应当在披露与政策要求相关的信息的同时注意对商业机密的保护。

四、结论

在XBRL的实施过程中，影响项目成功的因素很多。笔者通过对以上各因素进行比较发现，只有在政策的支持下企业才会积极响应促进信息化水平提升，当企业管理者对XBRL的认可度高、企业财务良好并且预期会给企业带来一定的预期收益时，XBRL更容易在该企业实施，但XBRL系统应与企业自身ERP系统兼容，进一步提高企业员工的素质，保证安全性。

[1] 廖贱发，潘建华.中小企业ERP应用若干问题探析.财会月刊，2008(06).

[2] 赵现明，张天西.XBRL技术下企业财务信息系统的适应性研究.科技管理研究，2010(12).

[3] 王章红，王红芳.企业信息化模式选择的路径依赖及决策影响研究.科技进步与对策，2010.27(7).