财务报表分析的作用及局限性的探讨

2015-11-18闫方科

时代金融 2015年5期

关键词：负债表局限性现金流量

闫方科

(山东省齐鲁细胞治疗工程技术有限公司，山东济南 250000)

一、引言

在企业的财务解析中，特别重要的内容就是财务报表，可以对企业的资本构造、财务情况实行很好反映。所以，对财务报表的作用和局限性进行体系的分析，并针对其局限性提出详细的改进办法具有主要的意义。

二、财务报表分析的内容

财务报表分析通常包括了企业财务报表的全部内容，即资产负债表、利润表、现金流量表和有关报表附注等。经过对这些财务报表实行分析，推断企业的全体财务情况，方便科学决策。资产负债表一般反映的是某些特定会计时间上企业的全体财务情况，也被称为财务情况表。经过资产等于负债加全部者权益这一会计恒等式，资产负债表能够反映企业在某些时间上所拥有的资产、必须承担的义务、企业投资者所具备的净资产需求权益等。

企业的利润表经过在表中列示企业会计期间内的收入、费用、本钱等有关科目来最后展现企业的利润，反响企业在会计期间内所发生的营业收入、税金、营业费用、营业外支出和财务费用、管理费用、销售费用等。对企业利润表的解析既能够实施横向对比解析，探讨利润指标的增多转变状况，也能够实行纵向解析对比，像解析企业收入本钱费用是怎样组成的，每部分的比重一般是多少等。

经过有关指标解析探讨企业资产负债表的项目分别对企业的现金流量发生的影响，经过将企业现金流量仔细分为筹资活动、投资活动和经营活动，更为准确地反映企业没个节点的现金流入流出情况。对企业现金流量表的解析也要完成横向分析和纵向分析相联合。结合资产负债表和企业利润表等探讨解析企业现在现金存量的偿债功能、企业资产的现金制造功能，企业净利润中现金比重和企业经营活动的现金创造功能等。

三、财务报表分析的作用

(一)对企业本身管理所具备的作用

1.企业管理层能够经过解析企业财务报表实时掌握企业的出产经营情况，肯定企业的负债准与偿债能力，知道企业资产、负债和所有者权益的组成金额与结构比例等有关财务信息；经过解析企业的资产负债表，我们能够对企业的资产、负债等构造、能力有一个清楚的认知；经过解析企业的现金流量表，我们能够清楚地知道企业对现金的创造能力。所以，经过全面解析企业的财务报表，企业的经营者能够更好地知道企业的内部管理，而且对不好的地方实行有效改正，有效提高企业管理水准，完成企业科学化管理，提高企业全体实力。

2.可以对企业的内部监督起到增强作用，而且能够更好的对企业的内控制度实行完善。经过现金与费用科目的解析，能够认识企业在资金活动与预算节点的控制与监督；经过解析对比财务报表中的应收账款、应付账款和企业的收入支出状况，有效掌握企业在平常的购买与销售等节点的管理监督；分析财务报表中的存货，知道企业的存货管理情况，强化材料购买和库存监管等内部掌制环节。这些都可以帮助企业管理者发现运营风险，强化内部管理，提高管理水准，完成科学发展。

(二)对政府实施监管所具备的作用

1.为政府的监管供应有效参考根据，这样可以更好的对市场经济的进展实行维护。在市场经济的管理中，政府起着对秩序保护的作用，在监管方面，财务报表起着特别主要的参考作用。经过解析企业的财务报表，政府可以实时、有效的认识企业的财务与经营状况，在与同业之间实行对比的时候，可以做出有效的推断，进而促进全部国民经济的发展。

2.为政府实行证券市场的监管供应有效参考。在上市公司中，特别主要的主体就是证监会，所以对企业的财务报表有着特别高的需求。

四、财务报表分析存在的局限性

(一)财务报表自身所具有的局限性

在企业的财务管理中，财务报表分析是一项特别重要的内容，其重要经过对报表实行解析来实行。可是企业的财务报表自身也是存在相当的局限性的，所以让在对其实行解析的时候也会发生必定的局限性。对于企业财务报表解析的局限性，重要表现在下面2点。其一，在表现形式与数据方面，财务报表局部必定的局限性。像企业财务报表只可以对货币计量的信息实行供应，对于其他某些具有比较大影响的会计信息不能进行真实陈述。其二，因为会计估计的存在，让财务报表出现必定的局限性。企业在实行会计计算中，会牵涉到一些不肯定的数据，就会使用到会计估计，像固定资产的折旧年限、折旧率、净残值率等，这些数据都包括有很多人为的原因，对于某些数据的估计，它们常常会由于人的不一样而出现也不一样，进而会对财务报表形成必定影响。

(二)财务报表分析外在的局限性

有时候每个部门会为了做到本部门利益，实现公司制定的每项生产目标，进行虚报、瞒报数据，再加上会计人员的会计水准，让会计报表的质量大打折扣；会计政策与会计处理对财务报表解析的影响。因为会计程序办法的运用具备了很大的遴选性，而企业财务报表之间的对比性较差；通货膨胀对财务报表解析的影响。其一，通货膨胀影响资产负债表的牢靠性。因为通货膨胀，对货币性资产来说，当物价上涨，其实际采购力降低；实物资产的状情况则相反。其二，通货膨胀一样影响着损益表的牢靠性。财务报表一般反映企业在必定时期的经营结果，而不可以详细反映其经济内容的完成流程。

(三)财务报表分析主体的局限性

当代企业制度的基础特点是所有权和经营权的分离。因为所有权和经营权的分离而发生了很多的委托代理关联，投资者与经营者之间组成最主要的委托代理关系；会计人员的全体素质不高，影响会计信息质量的是独立性不强。一方面会计人员的全体素质不高，适当估计与推断能力比较差，法制观念淡薄，影响会计估计的合理性，从而造成所披露的会计信息无用；另一方面会计人员很多是受限于公司领导，他们的饭碗与命运都把握在公司领导手里，他们的业务事务一样样受阻于公司的领导。

(四)财务报表分析中分析指标的局限性

通常状况下，使用杜邦分析法对企业财务情况进行解析，是把净资产收益率解开详细化，进而深入探讨企业的盈利能力、偿债能力和营运能力，但是这一分析办法都是基于事后解析，很难完成事前预测与事中控制，并且把净资产收益率作为企业的管理目的，和上市公司的股东利益之间存在必定的冲突。同时，在杜邦分析法下，根本上牵涉的只是企业的资产负债表和利润表，并不能把企业的现金流量表纳入其中，所以很难全面完整地为企业科学决策供应支持。