浅析企业实施全面预算管理的问题及对策

吴 萍

(中国石油江西销售公司，江西 南昌 330096)

全面预算管理是一种企业全过程、全方位及全员参与的预算管理，它有助于企业规避管理漏洞，高效配置本单位资源，有效管控经营风险，发挥资源的最大优势，从而提高企业在市场中的核心竞争力。

一、全面预算管理的背景

全面预算管理是提高企业经营和管理水平的重要手段，它具有指导性、全局性和战略性，是衡量一个企业现代管理水平的重要标准。要实现企业的既定工作目标，就必须建立起与之相匹配的预算管理制度和预算体系。纵观国内外成功企业的经验，建立和推行全面预算管理制度必不可少。

二、企业全面预算管理的作用

一是有助于查找企业自身存在的问题。企业推行全面预算管理，是对公司现有业务全面的梳理和诊断，在具体实施过程中，通过预算的实施，及时发掘存在的问题和不足，有利于企业及时调整经营策略。

二是有助于企业资源的最优配置。通过实施全面预算管理，可以全方位的调动和充分利用现有资源，优化公司资源流向，激发员工干事创业激情，实现企业效益最大化。

三是实现企业经营目标的重要保障。实施全面预算管理，不仅在经营过程中能管控风险，也能使企业决策更加科学化和合理化，是企业健康、快速和可持续发展的重要途径，也是实现公司战略发展目标的重要保障。

三、实施全面预算管理存在的问题

全面预算管理在企业实际业务中，主要面临以下五个方面主要问题，具体体现在“五化”上。

(一)缺乏企业战略的明确指导，预算目标短期化

一个企业的预算管理若没有围绕企业战略制定，一定会是“头疼医头，脚疼医脚”的短视和短期行为，忽视企业未来长远发展目标，造成现有的预算管理制度与企业长期发展目标的不协调。基于上述情形的预算和管理，无助于企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势，企业也达不到预算方案或制度制定初期的预期预算效果。由于企业的预算目标与企业经营者的任期考核目标长期不一致，不可避免地出现现任经营者在任职期限内突击利润现象，不利于企业的发展壮大。

(二)管理理念认识不够到位，预算执行形式化

受各种主客观因素影响，部分企业的中层管理干部，特别是企业的主要负责人，对推行全面预算管理的重要性和必要性认识还不够到位，认为预算就是对他们在经营或管理过程中的控制和约束，个别企业的主营部门将预算管理置之脑外，认为预算就是财务部门的工作范畴，存在不同程度的抵触心理，造成了一定程度的负面影响和阻碍，最后造成了重预算而轻管理，使预算管理流于工作表面和形式。

(三)具体预算编制不科学严谨，预算内容较为单一

部分企业在具体编制预算的过程中，由于财务部门缺乏必要的经营部门业务知识，而主要业务部门又对预算编制的原则或方法掌握不到位，造成就预算而做预算，缺乏统筹性和全局性。

(四)全面预算管理并不全面，销售预算粗浅化

在企业实际经营及管理中，大部分企业在编制预算过程中对企业利润或费用控制过度重视，忽视了对企业最根本和基础的销售方面的预算，造成全面预算不全面，预算可操作性不强，使企业资源得不到合理有效配置，使生产经营遭受不必要的损失。

(五)预算执行缺乏考核与激励，预算执行随意化

预算考核不严、执行不力, 预算并没有成为实际运作的最终考核标准,造成预算约束性不强,事前控制流于形式。由于预算在具体实施过程中，各个部门由于工作性质和内容的不一致，其所考虑的都是本部门自身利益得失，在实际业务中，事前编制的预算计划与执行的结果存在不同程度的偏差，未能取得预算初定工作目标。但在分析和考核过程中，由于职能职责不清，部门之间不能互相约束等因素，预算的预控和监管作用严重缺失。

四、提升企业全面预算管理水平的对策思考

要做好企业的经营管理科工作，提升企业全面预算管理水平，必须做好“五个注重”工作。

(一)注重企业预算工作的组织领导，确保思想认识高度统一

全面预算管理是落实企业短期经营目标和中长期战略发展规划的有效手段，它的制定和推行具有全员、全面和全过程的特点，是国内外现代化企业公认的有效财务管理模式之一。在企业制定和推行全面预算的管理过程中，企业的主要负责和管理人，必须从思想上高度重视全面预算管理工作，将之视为企业发展的一种战略。在行动中，从方案的制定、预算的推行、存在问题的剖析和进一步完善和提升都要调动全体员工参与，自身带头学习和贯彻执行，对相互推诿、不执行和不推行全面预算管理的追究责任，为全面预算工作的推行提供强有力的舆论基础和组织保障。

(二)注重部门联合参与，确保全员参与全面推行

实施全面预算管理涉及到企业方方面面，是一项系统性工程，它贯穿于企业经营管理过程的始终。从预算的编制的开始，就要动员每个部门和每个成员积极参与，将公司的主营业务的开展与预算编制紧密结合，做到全员和全过程管理参与，使预算工作得到大家的理解和支持，发挥预算在推动公司主营业务发展过程中的重大作用，使预算更具前瞻性和权威性。

(三)注重预算方法模式的选择，确保销售和预算有机结合

作为一个企业，其核心业务是销售。因此，企业的预算必须紧紧围绕销售工作开展，做到两者的有机结合，相互促进。要做好企业预算工作，特别是销售预算工作，就必须至少做好三方面的工作：一是踏实做好预算前期基础工作。要围绕销售目标、市场份额、竞争对手情况开展摸排，做出一个贴近市场、公司实际、正向激励和鼓舞信心的预算方案。二是选择合理的编制方法和原则。能够定量分析的，必须做到定量分析；不够具体的，可以采取定性的分析方法；对实际工作有需求的，还必须做到定量分析与定性分析的结合。在充分征求大家意见和建议的基础上，使销售预测更加科学和有效。三是在预算方案编制过程中，必须做到因时制宜、因地制宜，积极灵活，确保既定预算目标的实现。

(四)注重全面预算执行，确保效益和目标的实现

企业全面预算制度的推行，就是围绕公司目标的实现，一旦编制，具有指导性、权威性，无论个人还是企业负责人，都不可随意调整。对于预算既定工作事项，原则上必须认真执行。对实际过程中存在偏差或确属因不可抗力重大市场因素造成的，必须建立向企业预算管理委员会进行建议制度，坚持预算管控原则，杜绝预算外事项的发生。总之，要严把预算调整关，促进企业价值的增加。要建立健全监管制度，严格界定预算的调整适用范围、调整权限与流程。若企业经营情况发生变化，确需调整预算时，须在详细预测其影响和逐级审批汇报的基础上，经企业预算管理最高机构审核批准后方可下达执行。

(五)注重考核和激励，确保建立全面预算管理长效机制

要成功建立和推行企业全面预算管理制度，就必须要建立有效的奖惩机制。要把推行全面预算管理作为一项重要指标纳入企业的考核范畴。在归口管理的基础上，各个部门人员要做到职责清晰，要根据公司经营目标和要求，定期进行梳理和补充，进一步探索企业全面预算管理的长效机制，为企业的健康、持续、快速、有效发展保驾护航。

[1]郭丹.关于加强石化企业全面预算管理的若干思考.财经界.

[2]邓年国，孟双林.浅析全面预算管理.财经论坛.