建筑工程造价的全过程跟踪审计

尹颖

（贵阳铝镁设计研究院有限公司 贵州 贵阳 550000）

建筑工程造价的全过程跟踪审计

尹颖

（贵阳铝镁设计研究院有限公司 贵州 贵阳 550000）

新时期，我国市场经济快速发展，建筑行业也不断进步。人们对建筑工程资源合理配置的意识越来越强。过去，审计单位主要是对建筑工程采取得是事后审计，而为提高资源、资金的利用率，保证建设工程的工程质量，审计单位改变了工作路线，对建筑工程实施全过程的跟踪审计。然而，审计单位的全过程跟踪审计存在一些较为突显的问题，本文通过分析当下的审计单位对建筑工程的全过程跟踪审计中存在的问题，并针对问题提出若干建议。

建筑工程；造价；全过程跟踪；审计

引言

早期的审计单位所采用事后审计最大的弊端在于，虽然査出工程中存在的问题，但由于工程已建造完成，使得问题纠正难度极大，这也就导致大量资金、资源的浪费。在此种形势下，对建筑工程进行全过程的审计应运而生。

1　工程造价全过程跟踪审计的概念及意义

1.1工程造价全过程跟踪审计的概念

建设工程项目全过程造价管理指的是从项目可行性研究出发，根据工程设计、施工和竣工验收以及项目运行情况分析，对整个项目周期进行监督管理。根据工程建设项目的阶段性，全过程造价可以被分解为各阶段的造价：

式中：C1是投资决策阶段的造价，C2是设计阶段的造价，C3是招投标阶段的造价，C4是施工阶段的造价，C5是竣工阶段的造价。

1.2工程造价全过程跟踪审计的意义

全过程跟踪审计模式如图1所示。目前，很多施工单位只有在工程竣工验收阶段才会进行审计工作，这样很容易出现多种问题。

图1　全过程跟踪审计模式

（1）建设项目造价控制存在的问题。事后审计工作属于传统审计模式。由于施工过程中缺少审计跟踪监督，导致工程造价失实，因此，事后审计工作片面性、局限性和滞后性太强，无法真实反映工程建设经济活动。尤其是隐蔽工程，例如地基基础、管网埋设等，这些工程在竣工阶段根本无法审核校对。因此，事后审计给审计工作带来很多困难，无法发挥设计工作的监督管理作用，而广泛存在的造价虚报现象给国家和建设单位都带来极大的损失。

（2）跟踪审计对工程造价控制的作用。跟踪审计指的是在工程项目的准备阶段到竣工阶段对建筑工程进行全程监督管理的行为，跟踪审计能够真实有效地控制工程造价。跟踪审计能够对工程投资项目进行连续、全面和系统的分析审计，将审计工作渗透到建设项目的各个环节，能够把关每个施工项目。另外，跟踪审计工作人员还可以深入是施工现场对工程的经济活动进行监督管理，保证工程造价的科学合理。跟踪审计是一种动态审计管理模式，能够克服时候审计的诸多弊端，为国家和建设单位减少不必要的损失和浪费。

2　建设项目工程造价全过程跟踪审计的内容

2.1事前跟踪审计内容

（1）建设项目的审批文件要齐全，包括建设用地批准、建设规划和施工许可、环保影响评估报告、消防批准等。

（2）审查招投标程序和投标结果的合法性。

（3）对建设项目的合同及相关条款进行审计工作时，要与招标文件和投标书保持一致性。

（4）审计建设项目资金能否正常投入施工。

2.2事中跟踪审计内容

（1）对施工方履行合同情况进行检查，检查施工方有无违法行为。

（2）要对概算执行情况进行检查。施工方如果超出概算购置资产，或者其他挤占虚列工程成本行为，都是违法行为。

（3）检查现场签证和设计变更等内容的合理性、合规性、完整性、真实性进行检查。

（4）有效审核控制设备材料价格。核实建设用设备材料购进的真实性，如果材料和设备无法正常使用，则要明确责任人。

（5）建设单位要有完善的内控制度，保证科学的管理和合理的人员配置，保证施工环节的正常运行，确保投入资金能够正常使用。

2.3事后跟踪审计内容

（1）要对工程量进行核查。工程建设完成后，施工单位要结算工程工作量，这时，要求审计人员审查工作量，坚决清理多计入的工程量。

（2）要对设备和材料价格进行审查。有些施工单位对于施工材料和设备的使用会以劣充好，所以审计工作人员对此要进行实地审查。

（3）有些隐蔽工程真伪难辨，以审计工作人员要仔细核查隐蔽工程的设计变更和相关记录。

3　工程项目全过程跟踪审计的工作方法

3.1设置跟踪审计查证关键控制点

工程造价与工程项目的建设周期密切相关，全过程跟踪审计要对工程建设全过程进行监督，保证无缝审计。但是由于建筑工程复杂程度高、综合性强，所以对每个环节都认真审查并不实际。因此，要根据工程特点和工程造价相关管理理论，针对性的剖析整个建筑工程，确定施工重点和难点，有针对性的进行审查工作。制定各个环节控制措施，确保建设项目工程造价的有效控制。

3.2施工现场设立跟踪审计停审点

在施工现场进行审计工作时，要设立审计平台，审计人员要经常深入施工现场，对施工状况进行全方位监督，掌握第一手资料。①审计人员要熟练掌握工程计量相关测算方法与规则，对重要的施工环节进行筛选，确定审计目标。②审计人员要完善对重点施工项目的审计工作，在工程验收时，一定要做好真实的记录。③在工程施工的工序之间可以设置停审点，帮助审计人员检查建设管理和监理等相关职能部门履行职责的情况，对出现的新问题新情况进行会商处置。

3.3跟踪审计发表审计意见方式

跟踪审计在对施工全过程进行审计时，要随时表明审计意见和决定。一般采用口头或者公文的形式发布。对于工程一般性问题，审计人员可以向有关单位以口头的形式提出整改意见，并根据其重视程度在事后做审计记录。而如果是工程质量发生问题，可以根据严重程度做好事后审计工作。

3.4提高跟踪审计人员业务素质

跟踪审计是全新审计模式，可传统事后审计思维根深蒂固，很多审计人员不习惯深入施工现场，对现场施工控制环节不熟悉，对相关业务缺少必备常识和技能。跟踪审计工作能否有效开展，这取决于跟踪审计人员业务素质的高低。所以，要对跟踪审计人员进行业务培训，这样才能适应跟踪审计的实际需要。

4　建筑工程全过程跟踪审计优化对策

4.1审计人员要明确建筑工程全过程跟踪审计的性质

相关单位要明确全过程跟踪审计是以监督为执行目的，其是通过对建筑工程的事前、事中以及事后三个阶段的各项工作进行监督，查看各项工作是否达到合同及相关法律法规的标准，一旦发现有违规现象的发生，审计人员应及时的指出。但审计人员应明确其审计工作不能干预工程的建筑，其所提出的意见仅供参考，不可妨碍任何部门的正常工作。

4.2提升相关工作人员对建筑工程全过程跟踪管理的意识

为实现建筑工程全过程跟踪管理工作的切实、有效执行，应加强相关教育工作，提升包括审计人员、建筑单位员工在内的相关工作人员对建筑工程全过程跟踪管理的认识。通过意识的提升明确工程全过程跟踪管理工作的目的、作用，意识到该项工作的高效执行的重要性，提升自身的职业素质，以推动工程全过程跟踪管理工作的全面开展。

4.3建立优质的审计团队

由于对建筑工程实施全过程跟踪审计增大了审计人员的工作量，且工作时间也大大延长，要求审计人员具备对信息收集及分析的综合能力，所以审计人员的工作难度己增大。而为完成对建筑工程的全过程跟踪审计工作，就需要有高质、优秀的审计团队。为组建优质的审计团队，审计单位应选取具有相关实际工作经验、具有专业信息收集和分析的工作人员，以保证审计工作能有效开展。此外，对于审计单位现有的不具有相关专业技能的审计人员，审计单位应鼓励他们继续深造学习，加强自身的职业素养，保证日后审计工作的执行。

4.4协调建筑工程的涉及的各个单位，以收取充足的资料

由于建筑工程的全过程跟踪审计工作需要建筑工程所涉及的各个单位提供充足的资料，进行实施全面的审计监督，而现实中该项工作却常常受阻。因此，审计单位要使各个单位明确该项工作开展的目的；其次，通过合理有效的沟通获取充分的信息，并将信息分析结果反馈给各个单位，建立良好的协作关系，以推进日后的合作。

5　结语

建筑工程的审计模式已有了重大的变革，而这一变革通过对建筑工程的事前阶段、事中阶段以及事后阶段的全面的、多方位的、综合的监督，保证了包括工程质量、工程施工期限在内的各项要求。另外，还可以最大限度地节省了工程的资金，使资源和资金得到了合理、有效的配置。尽管建筑工程的全过程跟踪审计工作的实施中仍存在一些问题，但其未来的发展的前景十分明朗。

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F239.63

A

1673-0038（2015）42-0175-02

2015-10-2

尹颖（1983-），贵州人，中级，本科，主要从事工程造价工作。