关于建立企业监督制度的探讨

黄俊生

【摘要】建立企业监督制度有利企业科学、健康发展，本文就建立企业监督制度的重要意义及监督种类，使企业在监督制度的管理下，稳定健康地发展。

【关键词】监督；意义；种类

企业监督制度是现代企业运用监督这一管理手段来检查、监督企业活动，从而使企业各项制度走向科学化、规范化，促进企业健康有序发展。

一、建立监督制度的重要意义

1、有利于促进市场经济的健康发展。目前，我国的不少大中型企业，特别是一些上规范的大型企业，往往采取企业的组织形式，开拓创新，扩大投资项目。随着横向经济联合向紧密型、资产融合型发展，以及为适应外向型经济而崛起的一批具有国际竞争力的跨国公司的发展。随着企业体制改革的深化，企业已经并将更大限度地发挥市场经济中的积极作用。建立企业的监督制度，就可有力地保证市场经济健康有序地发展。

2、有利于防止企业制度的滥用。特别是股份制企业，是适应商品经济和社会化大生产要求而形成的现代化企业组织形式。企业制度的出现，极大地促进了生产力的发展，但是，如果企业人员滥用企业制度，对社会造成的危害也是严重的。例如，由于现代公司法对公司设立采取准则主义，使得一些本来不具备公司条件的个体企业，家庭企业也纷纷以公司形式出现。为此，企业建立监督制度和采取监督措施，从而在很大程度上抵制了企业制度被滥用的现象。我国近年来出现的一批企业也有相当一部分并不具备公司条件，亟待通过企业监督制度的完善来加以防止。

3、有利于促进企业不断改善经营管理，提高经济效益。通过对企业的监督，可以对企业的经济活动进行考察，帮助企业发现问题，并及时妥善加以解决。

二、建立企业监督制度的种类

建立企业监督制度的目的，就是运用监督这一管理手段来检查、监督企业一切活动，从而使企业制度正确地运行。为此，企业的监督标准可作出不同的分类，按企业监督发生的时间顺序，可建立事先监督，日常监督和事后监督，按企业组织关系，可建立内部监督和外部监督，按企业监督机关性质，可建立司法监督和行政监督。目前我国企业主要监督制度，以行政监督为主，包括财务监督，银行监督，市场监督，审计监督等。

三、对不同种类的监督制度的思考

1、企业为什么要接受银行监督

这要从银行本身的性质和职能来分析。社会主义银行具有双重属性：它既是一种经济组织，是企业，又是国家管理金融的行政机关。作为经济组织的属性，是银行内在的、固有的性质；而作为国家行政机关的属性，对银行来说则是外在的、附加的。与银行的这种双重属性相适应，我国社会主义银行的职能也可以分为两类：一是属于企业经营方面的职能，既组织存款、吸收储蓄和发放贷款；组织转帐结算；办理现金出纳；买卖金银外汇；办理国际结算与信贷；代理国家金库；等等。二是属于国家行政机关的管理职能，即贯彻国家信贷、货币发行、非现金结算、金融、外汇等政策，执行国家信贷、现金、非现金结算、金融市场、外汇等管理。所有企业都要在银行开立帐户，信贷收支，现金收付和非现金转帐结算都要通过银行帐户进行，银行在执行其职能时，通过对企业的存款和贷款，进行着实际的日常管理，客观上就是一种监督。同时，企业作为一个自主经营，独立核算的商品生产和经营单位，在从事经济活动时，也会与国家产生一定矛盾。银行作为国家行政机关，将综合运用经济杠杆和行政手段来监督企业遵守局部服从整体和集中统一的原则，以促使企业正确处理国家、集体和个人之间的关系。

企业资金的一个重要来源是银行的贷款。银行的经营也要考虑资金的增殖、贷放的风险等因素，关心资金的去向和被运用的过程。对企业的活动加以监督，不纯属于行政管理的性质，也就是说，这已经成为银行经营的重要内容。那么，银行应如何对企业实施监督。

银行对企业的监督，就是通过存款、贷款和转帐结算等业务，对信贷资金活动进行监督。具体地说，就是根据党和国家的方针、政策、法规、计划以及有关的经济、财政和金融制度，对企业的经济活动进行日常的信贷管理、现金管理、结算管理、外汇管理等方面的监督。银行对企业实施的信贷监督可分为两个过程：首先是贷款前的监督，即事前监督，主要是根据企业的生产计划、商品流转计划和财务计划，正确确定对企业的贷款计划和贷款指标，然后在信贷指标范围内正确掌握贷款的发放。其次，是贷款后的监督，亦即事后监督。其主要目的是检查贷款的用途及其经济效益，能否按期归还，还要检查贷款的物资保证情况，检查物资的价格、数量和质量。对不符合贷款对象的物资，应从物资保证中剔除；如果物资保证不足，就要查明原因，采取措施，甚至收回这部分没有物资保证的贷款。银行对企业的现金管理方面监督主要是：規定现金的使用范围；核定单位库存现金的限额；规定单位现金送存银行的期限；控制坐支现金以及用计划和限额来监督工资基金。在非现金结算方面的监督内容主要应在办理结算中，促进和监督购、销双方严格执行合同；按金额起点、凭证有效期和扣款顺序办理结算手续；监督执行结算纪律。对企业外汇管理方面的监督，包括：对企业的一切外汇收支，实行计划管理，按规定的使用范围使用企业的外汇留成；对外汇贷款，除商业信用性质的资金外，都要纳入国家计划等。

2、企业接受市场监督的意义和具体内容

企业实行市场监督，有利于企业了解市场动态，有利于协调产销之间的关系，保证正当交易，取缔非法活动，维护商品流通的正常秩序。市场监督的主要内容有以下四种：

（1）监督企业登记，领取营业执照。（2）监督企业商品的应按物价分级分类管理的原则，该属于哪一级定价和管理的商品，就应由一级负责，不属企业定价和管理的价格，不得自行其是。随着经济体制改革向深层次发展，由国家各级物价管理部门管理的商品价格将越来越少，企业自行确定价格的权限越来越大，国家物价管理部门对企业的监督重点将放在阻止行业性、地区性的垄断价格上。（3）监督企业商标。工商行政管理部门商标局主管全国商标注册和管理工作，按国家规定对使用注册商标的商品，必须申请商标注册，未经核准注册的，不得在市场销售。（4）监督企业的经济合同。内容包括经济合同签订时的监督、合同的鉴证、合同履行的监督、合同变更和解除的监督、合同纠纷的处理和非法合同的监督与处理。

3、企业内部审计监督

企业内部审计，主要是通过审计，审出问题，提出建议，强化管理，增加效益，防止风险。重点是财务审计。它不仅仅满足于传统财务审计的查错纠弊，要转变为紧紧围绕企业的工作重心、重大决策、发展目标，内部控制和领导关心等事关企业经营决策的重要管理事项，揭问题，作评价，提建议，促整改，确保企业的持续健康发展。并要明确内部审计的服务目标，通过审计提供有关经营活动的分析、建议、咨询意见和信息，协助企业有效地履行其职责，既要审深审透，也要帮促到位。把重点放在问题产生原因，可能造成的影响、改进的可能性和措施上，提出切实、合理的建议，并通过后续审计来推动具体问题整改落实。

审计方式上要从事后向事前，事中审计转变。事后审计是在损失形成和代价付出基础之上进行的，有一定的滞后性和缺陷性。因此审计服务的主动性和超前性必须增强，通过事前审计来建立内容控制的“防火墙”，通过事中审计把问题消灭在萌芽之中。

尤其是对审计揭示的问题，必须实行后续整改跟踪审计。以求落实整改措施，确定时间和责任人，确保审计效果。