浅析房地产开发企业税务筹划研究现状

李悦

摘要：本文从房地产企业的税务筹划现状进行分析和研究，结合当前税务筹划的现状，找到合理的对策，从而提高房地产企业的经济利润。

关键词：房地产开发；税务筹划；对策

前言：房地产企业是国家的支柱产业，可以很多程度的促进国家的经济发展。房地产由于涉及的税种比较多，而且税金很大，税收成为房地产企业的严重负担。税务筹划可以更好的解决这一问题，从房地产企业的经济利益出发，合理应用税务筹划政策，早日实现房地产企业宏观调控的目标。

一、研究的背景

随着经济体制的不断完善，我国也意识到了税务筹划的重要性。近年来，房地产的价格日益攀升，国家对房地产的调控政策也不断的出台。还有个重要的因素是，房地产企业涉及到的税种种类繁多，比如土地增值税、印花税、营业税、房产税、教育税金及附加、城镇土地使用税等，税收在房地产企业中占据相当大的比例，成为房地产企业的一块负担。为了减少开支，提高经济利润，必须加强对房地产开发企业税务筹划的研究。

二、研究的意义

房地产企业需要投入巨额的资金，因此更加需要对企业的每一部分进行合理的规划。首先，做好税务筹划可以增强房地产企业依法纳税的意识，因为纳税是每个企业的义务，加强对税法的学习，可以合理的运用税法知识，做好税务筹划工作，从而降低涉税的风险性；其次，合理的对企业进行税务筹划，可以减轻房地产企业的纳税负担，企业的利益得到最大化，房地产企业的收入增多，经济实力增强，企业的竞争力有所上升，利于企业的自我管理。

三、税务筹划的含义

税务筹划是指纳税人在符合国家的法律和税收规章制度的前提下，按照税收法规政策，事先做好规划，合理的生产、经营、理财，以达到企业的经济利益最大化[1]。税务筹划是一种合法的行为，尤其是房地产企业，涉及的税种多，税务筹划可以减轻税收的负担，合理纳税，并且符合法律规范，从而获取最大的经济利润。

四、税务筹划研究的不足之处

（一）筹划人员专业水平低

税务筹划是一项非常专业的技术性工作，不仅需要筹划人员具有非常抓实的财务知识，较高的业余水平，而且还要熟悉相关的税法知识。但是在实际工作中，任用的筹划人员专业水平偏低，无形当中会增加企业的损失。

（二）筹划范围不全面

毕竟税务筹划在我国兴起的时间不长，因此应用起来会存在很多问题[3]。税务筹划的目的是在结合当前的法律与税务知识，通过合理的方法，减轻房地产开发企业的税收状况，让企业获取最大的利益。但是在筹划的过程中，只是对产生高额税金的税种进行了研究，由于筹划的范围不全面，导致税收不能得到合理的控制。

（三）筹划不及时

税务筹划的过程是相当你复杂的，不要结合企业自身状况，合理的运用资金，做到不浪费，遵守国家的法律制度，具有丰富的财务与税法知识，才能筹划出适合企业的一套税务方案。但是企业的发展是跟随着国家的经济发展之后的，而且国家法律制度也在变化，这套筹划方案将不适用本企业，就得再重新筹划。但是筹划新的方案需要一定的时间过渡，导致税务筹划不及时。

五、税务筹划的特征

（一）具有合法性

税务筹划不同于避税、偷税、漏税等行为，它是符合国家法律制度的，不同于资金转移、利润转移等方式，不存在少纳税或者是不纳税等违法行为。纳税人在不违反法律的前提下，遵守国家的法律知识，再针对房地产企业的状况，利用所掌握的税法和财务知识，获取最大的合法利润，合理的减轻企业的税收负担[4]。

（二）具有不固定性

国家对房地产企业进行宏观调控，房地产经济随着国家的政策不断的发展，对房地产税务筹划的方案也就具有不确定性，国家的制度也是在社会实践中不断改进的。税务筹划方案应该做到与当时的国家政策相符合，而且随着经济的变化，法律的调整，税务筹划方案也应该做进一步的调整，在国家政策的引领下，通过筹划方案在房地产开发过程中实践不断的完善。

（三）具有综合性

房地产开发企业在税务筹划中应具有综合性，不能片面的将某一部分纳入研究范围。筹划一定要从企业的全局出发。降低企业的成本，结合企业自身的资金结构，制定出一套合理的方案，将财务制度落实到实处，降低企业的成本，实现更多的经济利润[5]。在众多的税种中，不要只对纳税金额高的进行税务筹划，这样税收金额从整体上就能够降下来，因此，税务筹划应该全面展开，综合应用到房地产企业中。

六、降低筹划风险的方法

（一）对闲置地的利用

房地产企业在建筑过程中会存在一些闲置的空地，或者是竣工的建筑物，如果没有进行开发或者销售，会增加企业的费用。对税务筹划时应该对闲置地加以利用，租赁或者转让，虽然企业承担一部分税金，比如印花税、企业所得税、房产税等，但是同时也有一些收入，这样企业的利润会有所增加。

（二）用促销增加销售

房地产企业在激烈的竞争中，必须采取各种促销手段来增加销售。不但保证收入增加，而且纳税的金额有所减少。每一期楼盘开盘时，房地产开发企业都会做好宣传工作，而且有很多礼品可以赠送，甚至有抽奖活动。通过现金折让的方式，减少应纳土地增值税的金额[6]。不但保证了企业销售收入增加，还能降低稅收金额。但是会计上会以减除折扣金额后的销售额作为企业的收入，因此，在搞促销活动时，要控制好促销的税收成本。

（三）费用核算

为了平衡企业的税收，需要对费用合理的核算根据国家的优惠政策对费用进行调整。对员工的工资，可以据实扣除，新的企业所得税法中对各项支出扣除进行了规定，包括取消内资企业实行的计税工资制度，对企业合理的支出据实扣除，研发费用实行加计扣除，这些新的政策对企业费用的核算方面有了新的规定。这些费用的扣除，对企业是有利无害的，因此，企业的费用应该减少不可扣除的支出。

（四）融资

房地产企业与一般性质的企业有很大的区别，需要投入巨大的资金，而且生产周期长，需要房地产开发企业手中有充足的流动资金[7]。企业在生产过程中难免会存在资金短缺的现象，因此企业要想持续经营下去，可以采用融资的方法，保证企业的正常运转，企业可以向金融机构、非金融机构申请贷款融资，非金融企业向金融机构融资可以抵扣一部分税款，这样减少税收。而且融资的速度快，利息少，能够解决企业的负债问题。只有保证抵制负债，企业才能运转下去，从而获得更多的经济利润。

结论：为了实现房地产开发企业合理纳税，为企业创造做大的利益，本文从税务筹划的全局出发，依据国家的税收政策，以税务筹划为目标对税务筹划展开了研究。房地产开发企业要想在激烈的竞争中独占鳌头，必须做好税务筹划工作，趋利避害，与时俱进。

参考文献：

[1]曾程.房地产开发企业税务筹划研究现状[J].湖南工业职业技术学院学报，2010，（02）：42-43.

[2]戴正华.房地产开发企业税务筹划[J].财会通讯，2010，（11）：133-134.

[3]陈红燕.房地产开发企业税务筹划研究[J].中国外资，2011，（15）：159-161.

[4]计莹芳.浅析房地产开发企业税务筹划研究现状[J].东方企业文化，2014，（01）：305-308.

[5]王丽.房地产开发企业税务筹划探析[J].财会通讯，2014，（02）：111-113.

[6]宋爱华.房地产开发企业利润分配过程的税务筹划[J].湖北广播电视大学学报，2012，（01）：87-88.

[7]王守鹏.浅析房地产企业税务筹划中存在的问题[J].财经界（学术版），2013，（21）：247-265.