乌鲁木齐铁路局企业所得税核算问题研究

胡瑞新

摘要：随着我国交通运输业的不断发展，铁路交通在国家物资运输、客流运输方面的地位不断巩固，铁路运输行业也获得了较好的发展空间。乌鲁木齐铁路局企业作为我国铁路网部署中毗邻边境的铁路运输负责企业，其企业所得税核算能力增强对保障企业正常运营、维持我国边境铁路正常秩序具有重大意义。

关键词：乌鲁木齐铁路局；企业所得税；核算

中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-29IX（2015）08-0149-02

企业所得税是企业的必要支出，因此企业所得税核算是任何一个企业都需要进行的工作。企业所得税的核算有一些基本的处理方法，如递延法、应付税款法等。乌鲁木齐铁路局企业作为一家主营业务为货运和客运的公司，其企业所得税核算也成为了该企业财务税务部门重点关注的问题，只有对企业所得税核算流程进行严格规范，制定相关的企业内部控制制度，才能提高企业所得税方面的汇算清缴能力，减小企业的涉水风险，保证我国铁路运输的资金链完整、运作正常。

一、乌鲁木齐铁路局企业所得税核算现状

（一）铁路局企业所得税管理系统需要全面升级

由于我国于2015年1月1日起对铁路运输企业适用新的会计准则，而新的会计准则中对于某些项目有了明确规定，致使铁路局的利润及应纳税所得额的核算有了新的变化。新变化和旧准则之间的差异会给企业所得税核算带来一定的难度，同时新变化涉及了很多单位关键的会计科目，其中对例如员工工资薪金、既有资产对外投资等内容都进行了调整，而如今铁路局企业的会计核算系统还未完全升级，这将造成企业所得税核算困难等情况的出现。而且首次执行日当天的某些变化也给乌鲁木齐铁路局带来了巨大的挑战。同时，铁路局的财务系统在刚进行升级时必然存在一定的漏洞，这也需要财务人员在认真了解新会计准则后，不断发现漏洞并及时汇报，进行系统的维护和修正。

（二）铁路局相关财务人员对于新的会计准则理解不够透彻

过去铁路局一直未适用新的会计准则，造成铁路局的会计处理和社会企业存在一定的脱节，铁路局财务人员对社会企业的财务会计处理方法不熟悉。而此次将铁路局纳税适用新会计准则的范围，铁路局财务人员需要重新学习。同时，由于新的会计准则变化较大，且对铁路局的财务核算有着较大的影响，因此需要铁路局相关财务人员增强自身的职业素养。新会计准则对铁路局土地使用权、固定资产盘盈等项日进行了改革，而这也会给铁路局的企业所得税核算带来新的难度。目前，铁路局内部财务人员的专业水平较低、对于新会计准则的理解不到位的现象依然存在，同时乌鲁木齐铁路局中主管税收筹划的财务人员较少，这都会对铁路局进行正确企业所得税核算带来一定的难度，增加企业的涉税风险。

（三）铁路局相关内部控制制度不够完善

由于企业所得税和单位的利润、收入及成本费用都有着密切的关联，想要有效进行企业所得税核算、减小企业的涉税风险，就必须要建立完善的内部控制制度。目前我国铁路局内部有整体的内部控制制度规范，但各分局很少按照本局特点进行修订完善，导致铁路分局在内部控制管理方面仍然存在着一些问题需要解决。乌鲁木齐铁路局作为地处北方的分局之一，其每年冬天所需的抗冻除雪原料设备等明显多于其他铁路局，因此，如果不对该块业务的成本及费用进行单独的核算管理，将导致铁路局内部运营失效、贪污腐败现象泛滥，同时造成单位利润核算困难，企业所得税核算出现困境。

二、乌鲁木齐铁路局企业所得税核算能力增强的举措

（一）铁路局企业所得税管理系统进行适时升级及更新

随着新的会计准则适用于铁路局企业，铁路局企业必须尽快完成对于内部财务系统及税务核算系统的升级及更新工作，只有及时完成了包括软件及硬件方面的升级及更新，才能更加有效地进行企业所得税的税收核算。铁路局内部财务系统在进行升级时需要特别注意新会计准则和之前铁路局适用的会计准则之间存在的差异，进行合理过渡。同时，还需要对财务人员进行一定的培训，以适应新的财务管理系统，防止因为人为理解或者处理错误，造成的单位财务管理失误和企业所得税核算偏差，给铁路局带来不必要的财务和税务风险。而增强财务人员对系统的理解及熟练程度，还可以及时发现系统现存的不合规问题，及时有效对系统进行修正及完善。

（二）增强铁路局相关财务人员的专业素养及对新会计准则的理解

目前部分铁路局会计财务人员的专业素养尚待提高，因此需要不断加强对本单位财务人员的专业知识培训。由于此次新会计准则适用于铁路运输企业，其单位财务人员对于新政策必然需要有一个学习及适应的过程。铁路局单位需要组织财务税务人员进行专门的心会计准则学习，对有关铁路局财务管理变动方面的内容进行详细了解，及时调整做账方式，增强铁路局的财务管理能力和企业所得税的核算能力。同时，铁路局内部可以组织对财务人员进行新会计准则的考核，对于学习效果优异及处理能力较强的财务人员进行一定的物质奖励，不断提高员工工作学习方面的积极性。