提高全面预算管理水平加强医院财务内部控制的对策研究

淄博市职业病防治院 张清林

内部控制制度贯穿于医院各部门和各科室，只有全院做到统一认识，才能促进内部控制及时有效的运行，发挥内部控制制度的约束力，达到内部控制的执行要求。而全面预算对医院发展具有重要的推动作用，医院要想实现预期的经济效益，就必须做好全面预算管理工作。

一、加强医院全面预算管理工作

(一)设置完善的预算管理组织机构

全面预算管理组织机构是医院预算控制的前提保障。医院应根据自身实况，构建相应的预算管理决策层，医院负责人担任领导一职，内部成员由各部门分管领导和有关职能部门的负责人共同组成，建立并落实完善的集体决策机制。同时预算组织还涉及预算管理和预算执行两大部分。其中，预算管理组织又涵盖了预算管理委员会、专门的预算管理机构、预算人员等，主要任务是对预算进行编汇、报批、协调、改进等。预算执行组织是预算执行过程中的责任部门，医院内部预算执行组织包括各科室、分管部门、后勤班组。

预算管理机构的职责任务是：设置年度预算管理细则；编汇年度全面预算（草案），并按照批复的预算下发分配指标；认真管控、记录预算履行过程；明确合理的预算分配定额，确立调整预算的有利建议。为了提高预算编汇的效率及其质量，全部参与预算编汇的责任部门预算员，主要职责是进行所在责任部门预算的编汇和报送事项。

医院全面预算内容体系涵盖责任预算（涉及医院业务量、医院业务的收入支出、医院设备购置等环节），院级预算（涉及医院业务收入、人员费用、材料采购、药品采购、网络信息建设等环节），医院总预算（涉及收支结余表、现金流量表、资产负债表等环节）。

(二)科学编制预算，提高预算管理水平

全面预算编制是医院管理的基础工作，同时还是控制医院日常经济运营工作的前提保障。全面预算的编制主要是层层分解医院总目标，并将分解后的小目标落实到各机构和各科室中，严格按照“谁承担谁负责”的原则构建专门的责任中心，明确医院各部门、各单位应承担的具体目标和责任，将全面预算对医院经营工作的事先预测作用淋漓尽致发挥，从而保证医院整体管理效率及管理水平。

二、建立问责制，强化内部审计监督

(一)构建内部控制制度问责制

首先是推行异体问责制；和医院所有经济业务保持联系的人员有经办者、审核人员、审批人员、检察人员、监督人员等。这些人员具有经办权；审核、审批权；检查、监督权，各自管理的工作是相互独立，相互制衡的，充分体现了内部控制中的岗位分离、权力制约的要求。针对医院经费审批管理详细划分了经费审批与稽核权限。构建专门的监督检查小组，成员由审计机构、财务机构、纪检机构共同组成，主要监督检查医院内部控制制度的实际执行情况，从而确立财务部门实际应承担的监督检查工作。

其次是构建责任考核制度；严格考核重要控制环节工作人员的任务完成情况，并构建支出审批责任追究制度。医院各机构必须加强管控经费支出环节，明确支出款项的可靠性以及与相关法规的适应性。对于缺乏合理性的计划，应追究申请机构的责任；对于不合理的采购，应追究采购机构的责任；对于不合理的管理，应追究利用机构的责任；对于不合理的审批，应追究审批者的责任；对于手续不齐全但准许支出报销方面的，应追究财务机构的责任。

(二)构建人员素质控制机制

人员素质控制机制主要是对人员的素质进行有效控制，通常是控制人员的政治素质和业务素质。对于现代医院而言，要想实现《内部会计控制规范》的目标要求，一批高素质的会计人员不可少。对会计人员进行业务素质控制过程中，医院应以岗前培训和在岗有针对性培训为基础构建完善的再教育制度，这样就能够提高会计工作的规范性与准确性；严格考核业绩情况，凡是工作不认真的都要及时更换掉。此外，还要加强会计人员的思想品德教育，认真考评其思想操守，从而培养一批政治素质过硬、业务能力强的会计队伍。

(三)全面体现内部审计监督作用

首先，加强内部控制机制的监督检查；医院管理人员应经常性的检查内部控制活动，对内部控制机制的实施过程进行细致监督和认真考评，并制定一套匹配的奖惩制度。其次，始终按照规章制度办事，做到奖惩分明；内部控制机制属于医院管理的前提部分，医院只有严格按照相关制度办事，做到奖惩分明，综合考核，才能实现内部控制机制的制度化、规范化。实际应对医院所有现行的内部控制制度进行检查，如对会计人员的检查，具体涉及：会计人员有无越权行为，会计工作效率与质量是否与相关要求相一致，财务会计报告是否是真实可靠的。最后，加强医院内部审计控制；当前，内部审计部门应充分发挥自身的独立性和权威性，通过医院管理层的指导，与有关部门的经济行为相脱离，加强经济活动的审核检查力度，全面评价和测试内部控制机制的作用及效果，并提出合理的完善意见或建议。总而言之，医院应注重内部控制监督检查工作，只有这样才能发挥查错纠弊的作用，保证医院管理者及时收集海量的完善信息，最终促进医院内部控制制度更好的发展。

三、结束语

综上所述可知，以全面预算管理为基础讨论了加强医院内部控制，对医院的持续健康发展具有现实意义。由于医院财务管理具有一定的复杂性，这就要求医院有关部门和医疗人员积极探索医院发展过程中的薄弱环节，同时医院有关部门与医疗人员应共同配合协作，结合医院现实状况，尽快构建完善的全面预算管理系统，从而加强医院财务内部控制，提高全面预算管理水平，增强医院核心竞争力，推动医院朝着更深层次方面健康的发展。

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