行政单位财务内部控制问题及解决路径思考

郭育梅

（博尔塔拉蒙古自治州水利水电勘测设计院，新疆 博乐 833400）

当前，我国的行政单位财务内部控制问题和一系列的管理矛盾，已被社会各界广泛关注，就目前而言，我国行政单位的财务内部控制与管理制度，正在不断发展，然而，与企业相比，其在财务内部控制以及管理水平方面，都较为落后，同时行政单位的财务内部控制与管理体系中也存在大量问题，有待解决。

1 当前我国行政单位财务内部控制存在的问题

1.1 主观能动性问题

当前，我国行政单位内部工作人员还没有形成完善具体的内部控制意识，这是行政单位财务内部控制的基础管理工作无法真正得以落实的直接原因之一。我国行政单位财务部门人员大多数都是一些非专业专职人员，部分会计人员甚至没有会计从业资格证，这直接影响财务管理工作的质量。虽然目前许多行政单位都着力于解决这一问题，但成效甚微。

1.2 财务制度不完善

在我国现今的各行政单位中，财务制度不完善现象普遍存在。各行政单位的财务内控管理在制度上存在明显不足，导致单位自身经济事项与运营管理出现偏差，使得员工缺乏规章制度约束。另外，行政单位现有的财务管理制度过于陈旧，且各项制度规定存在矛盾、混乱等问题，对人员的约束力和协调调配力下降，进而导致行政单位财务内部控制工作滞后，发展受限。许多行政单位还缺乏相关的会计制度规范，一些印签票据的管理制度、岗位分离制度以及对重要空白凭证的保管制度等，都还没有有效实施，间接造成某些领导在单位中“一支笔”的现象。

1.3 资产管理与财务费用审核存在不足

首先，现今我国的大多数行政单位，财务费用支出过大，对各支出项目审核不严格，加之其对财务控制的管理力度不够，导致单位的财政部门在对单位进行预算编制的过程中无法实现零基预算这一目标。另外，行政单位中的财政部门，在预算编制上存在粗制滥造现象，没有遵照行政单位财务部门应有的客观准确原则，导致行政单位中的年度预算经常变更或频繁调整。其次，行政单位各项财务的具体支出，没有严格按照预算计划安排，导致单位财务预算流于形式，失去了原本应该具备的财务管理约束力度。最后，行政单位在财务支过程中，缺乏统一分析，合理性不强，成本效益意识不足，导致行政单位中的多项财政费用被反复支出、超额支出。财务管理制度失衡，使单位财务管理混乱，购入的固定资产没有及时录入财务档案，导致行政单位中的资产收录情况以及财务内部管理严重失序。

2 行政单位财务内部控制问题的解决对策

目前我国行政单位财务内部控制问题亟需行之有效的解决对策。

2.1 增强主观能动性

首先，应对单位内部的财务工作人员进行会计知识培训以及财务节流意识培养，尤其是对一些单位的负责人，更应增强其自身责任观念。我国《会计法》以及《内部会计控制基本规范》等条例有关规定明确指出，单位各级负责人，应该对其所在单位的会计工作以及会计统计的财务档案、报告等资料的真实可靠性以及完整性负责，对本单位内部的会计制度应肩负起实施责任。行政单位的各级负责人要以身作则，遵守规定，在员工中起到榜样和带头的作用，使行政单位的内部工作人员真正意识到财务内部控制的重要性。单位要经常性地组织财务人员进行有关的财务专业管理知识学习，以逐渐提升从业人员自身的专业素质。设立严格的奖罚制度规范，充分调动单位内部财务管理工作人员的积极性，真正做到责任明确、人人参与。

2.2 建立和完善单位的内部财务制度和内部财务控制制度

在制定有效的财务内部控制制度的基础上，根据内部控制制度制定财务处理工作流程图，并根据流程图就行政单位资金的使用情况进行严格的计划编制、主管审核、过程监督，对财务支出各个流程认真落实责任人，明确岗位责任。

2.3 完善资产管理和资金审核制度

应从以下几点着手完善单位内部的资产管理和资金审核制度。首先，实行岗位分离制度，严格分离不相容岗位，以实现相互监督、相互制约。其次，应及时进行业务记录控制，对发生的每笔经济业务，必须及时入账，及时进行资产盘点和清查，明确登记资产购置及后续计量情况，发现问题及时解决。增强预算编制的合理性，强化管理，加大执行力度，尽量避免年度预算的随意变更。最后，增强对资金支出的审核。明确每笔支出，对重大支出应建立完善的追踪和控制流程，以及时获悉资金动向。

3 结 语

安全、规范的制度，是行政单位内部控制工作的基础，科学、高效是行政单位财政保障工作的基本原则。我国行政单位财政内部控制工作应安全、规范、科学、高效地开展，以切实推进行政单位的财务内部控制工作，从而有效解决当前财务内部控制所面临的难题。研究行政单位财务内部控制存在的问题及相关解决对策，对行政单位的财务管理而言有着重要意义，有助于单位丰富和完善内部控制理论以及内部财务管理理论，从而实现行政单位长远持续发展的重要目标。

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