财务会计和税务会计企业成本收益问题探究

2015-09-17李贤书

中国管理信息化 2015年18期

杨力，李贤书

（1.西南油气田分公司川中油气矿，四川遂宁 629000；2.中意财产保险有限公司四川分公司，成都 610051）

全球市场经济不断发展，中国市场经济体制的改革逐渐加深，企业受此导向影响为获得更多利润而与时俱进进行自身发展。近年来，财务会计与税务会计在企业中整合或分离的呼声日益增高。因此，明确财务会计与税务会计在企业中的定位准则及目标，分析企业财务会计与税务会计的关系和模式对增加企业收入有一定的指导意义。

1 财务会计与税务会计在企业成本收益清算中的差别

税务、财务是会计主体，两者相辅相成，相互合作，在生产中会对纳税人的税收产生积极作用。其税收的最终结果由财务、税务会计共同作用形成。当公司的两个会计没有分开时，财务报表应分为两组统计。企业税务会计与财务会计所得税具有以下特点与工作原则：第一，税务会计必须严格遵守中国税务的相关法案；第二，税务会计根据实际情况进行纳税，不偷税漏税，不造成不必要的风险，提供真实数据，适当调整数值，财务核算企业成本会计要根据实际数据进行；第三，当财务会计和税务会计工作时，税务会计有自己的一套操作程序，不完全独立财务会计，有助于增加会计灵活性；第四，一方面是纳税量的综合核算及正确的纳税申报，另一方面是根据会计核算结果及税法对企业经营活动和经营成本的实际财务数据和报表，作出相应方案并协助企业管理作出正确决策，这也是其核心内容。

1.1 税务会计和财务会计两者的清算目的

财务会计信息，为投资者服务；税务会计是为税收服务，二者目标不同。

1.2 财务会计与税务会计两者的清算

根据会计制度与会计准则中的提要，税法是财务会计为公司缴纳税务的基本原则。

1.3 财务会计与税务会计两者的核算对象

企业财务会计是针对企业资金流转和周转的过程，而企业税务会计的对象主要反映的是税收，提交给税务局。

1.4 税务会计和财务会计两者的清算准则

企业财务会计核算遵循权责发生制原则，企业所得税会计遵循以税收为导向的原则，两者侧重点不同。

2 企业财务会计与税务会计在企业成本收益核算中的职能分析

企业并不是一个非营利性社会组织，公司运营是物流、资金流、信息流有机结合并将这一过程无限循环运行的活动，是企业价值的体现，是人、物流、信息流的正常运作。没有足够的钱，对一个普通企业来说，不可能长期存在。以成本效益原则为基础，财务管理是企业的财务活动，是财务关系的科学预测、控制、决策、协调、计划、分析、评估以及管理功能的总反射。

成本核算的业务收入、功能和行为贯穿于财务会计企业资金管理和所有税务会计税收管理，通过企业财务管理的各个环节，与成本会计利润产生密不可分的关系，两者共同作用。收入和成本会计在企业中有两个核心内容，一是按照法律保证正常、合理税收，没有税收规避，从而不受处罚；二是引导企业成本核算的企业财务管理和会计原则，核算管理成本和收益占很大比重。由此可知，两者关系密切，相辅相成，不可或缺，但其功能存在一定程度的独立性。企业财务会计的功能是确认和计量企业资产、负债和权益，并提供一系列的财务和会计信息给公司的外部股东或投资者。

3 财务会计与税务会计分离的企业成本效益分析

财务会计与税务会计在企业财务管理工作中，由于其职能和企业成本收益计算的差异，不同于企业间的财务和会计，会为成本和利润带来举足轻重的影响，从税收对企业的金融影响方面，让两者分离的呼声越来越高。

3.1 企业建立全职税务会计的重要性

企业会计的主要内容是企业所得税，其过程为先形成课税数量，然后依法纳税。企业会计在企业的经营活动中非常重要，能帮助企业管理者做出重大决定。

一个单独的企业会计，在税务方面，会计核算不仅应做到准确核算，还要更好地了解税法和税收。会计人员进行会计活动时了解税法很重要，可知晓哪些款项可以被免除税收，哪些则不能被免除。会计人员应在科学的方式下，帮助企业尽可能少地缴纳税款。同时，税务机关和税务会计的关系起着举足轻重的作用，可协调某些有异议的问题，减少纠纷。通过独立的税务会计信息，税务机关可加强对依法纳税的监督管理，促进企业会计信息的利用。