医院应用银行承兑汇票需注意的几个问题

梁宇晖

摘 要：银行承兑汇票作为一种有效的信用工具和结算手段，越来越受到医院、银行和企业的欢迎，应用银行承兑汇票对于提高医院财务管理效率、降低财务成本具有重要的作用。文章就医院开展银行承兑汇票需注意的几个问题提出了相关建议和意见。

关键词：医院 银行承兑汇票 问题

中图分类号：F233 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）07-234-01

承兑汇票最早产自于意大利，其在法律上要求必须有四个人根据各自不同的分工进行签字，此交易才能够实现，因此，也有人将其称为四人汇票。一定程度上讲，想要完成承兑汇票工作必须由买卖双方和银行共同完成。{1}银行承兑汇票属于承兑汇票的其中一种。随着医院的不断发展，医院的资金结算方式也发生了较大变化，银行承兑汇票作为一种有效的信用工具和结算手段，越来越受到医院、银行和企业的欢迎，应用银行承兑汇票对于提高医院财务管理效率、降低财务成本具有重要的作用。

一、医院应用银行承兑汇票的条件

1.医院良好的信誉是开展银行承兑汇票业务的基础。对医院而言，办理银行承兑汇票本质上是一种利用医院自身的资信条件取得银行融资的行为。对银行而言，对医院签发的汇票进行承兑是基于对医院资信的认可而给予的信用支持。一个没有信用或信用度很低的医院很难向银行筹措到资金，因此，具有优良资产、财务状况良好、医疗技术力量雄厚的医院是银行愿意合作的对象。

2.足够的信用额度是开展银行汇票业务的必备条件。医院开据银行承兑汇票会占用医院的信用额度，如果没有银行授信是没有开据银行承兑汇票资格的，因此，银行必须向医院做银行承兑汇票授信，医院在授信额度范围内使用信用额度，开展银行承兑汇票业务。

3.充足的现金流是承兑银行汇票的保障。银行承兑汇票是商业汇票的一种，是由在承兑银行开立存款账户的存款人开出的.向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的金融票据。{2}因此，医院要根据单位的资金使用情况及资金流动情况合理安排承兑汇票到期承兑付款时间，在汇票承兑到期付款前，保证银行账户有足够的资金承兑汇票。如果医院在承兑汇票付款到期日账户余额不足于支付承兑汇票，银行则要开罚息，并且会在银行信用中留下不良信用记录，影响医院下一年度授信额度的取得。

4.收款单位接受是银行承兑汇票得予实现的前提。银行承兑汇票是医院通过银行开给供应商的，所以，首先要考虑接收银行承兑汇票的供应商是否有能力接受，如果供应商没有能力接受承兑汇票，就不能采用这种方式进行交易。由于医院信誉好，现金流充足，银行承兑汇票又具有信用好、流通性强、灵活等特点，供应商拿到银行承兑汇票同等于拿到了现金，可以背书转让给下游企业，也可以到银行办理贴现业务，盘活企业资金。因此，和医院有长期合作关系且供货量大的企业都愿意接受银行承兑汇票，并愿意承担承兑手续费。

二、医院应用银行承兑汇票需注意的几个问题

1.关于银行授信额度。由于开具银行承兑汇票需占用医院授信额度，因此，医院在开具汇票前必须取得银行的授信额度。银行的授信额度一般是一年审批一次，银行根据医院的运营情况、财务状况、信誉度、综合回报率等对医院进行综合评级，等级越高的医院，授信额度越高。有些银行需要对银行承兑汇票进行专门的授信，医院可以在授信额度范围循环使用；有些银行不需要对银行承兑汇票进行专门的授信，只要有流动资产贷款授信额度，可以把流动资产贷款授信额度转化为银行承兑汇票额度使用。因此，医院在和银行合作前，需了解各银行的政策，根据医院业务情况，在银行授信额度范围内，合理设置各信用额度的占比，保证医院融资业务顺利进行。

2.关于保证金。银行对委托开据银行承兑汇票的单位有一定要求，一般情况下会要求单位向银行存入票据金额10%至30%的保证金，期限为6个月以内。对银行而言，希望医院存入的保证金越高越好，而医院开具银行承兑汇票是为了弥补医院短期资金不足，有效扩大医院资金的结算能力，如果存入过高的保证金，势必会影响医院短期的支付能力，融资杠杆没有最大化。例如，按票面金额30%存入保证金30万元，可开出银行承兑汇票100万元，而按票面金额10%存入保证金30万元，可开出银行承兑汇票300万元。因此，对于资金紧张的医院，可以利用银行之间的竞争，将保证金锁定在10%，使融资杠杆最大化。医院还可以与银行协商，存入银行的保证金按定期存款利息计算。

3.关于手续费。办理银行承兑汇票的手续费为票面金额的万分之五，有些银行办理银行承兑汇票除了收取手续费外，还需收取承诺费或敞口费，这些费用各银行可以自主给予优惠或减免。通过友好协商，和医院有稳定合作关系，且供货量大的供货商，比如，药品供应商等，都愿意接受医院开具的银行承兑汇票，并愿意承担银行承兑汇票手续费。

4.关于承兑期限。银行承兑汇票从出票日至汇票到期日最长为6个月，医院在开具银行承兑汇票时，要根据单位资金情况，分析单位未来6个月的资金流，按照单位的支付能力，合理安排银行承兑汇票承兑时间，保证在承兑日有充足的资金承兑汇票，以免到期承兑日账户资金不足于承兑票面金额，影响医院信誉。

5.关于办理流程。从医院和供应商经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算，到银行进行申请、审查、审批等过程，手续相对麻烦，一般要一周左右时间。开承兑汇票时，医院要尽量约定时间、集中办理。医院办理银行承兑汇票业务时，应有专人与银行、供应商联系，财务负责人审核，院领导审批，不能一人办理完银行承兑汇票所有业务。

6.关于设置备查簿。由于银行承兑汇票被广泛地应用于医院，为了顺应医院的核算要求，2012年版的《医院会计制度》增设了“应付票据”科目，用于核算带息票据在会计期末或票据到期时应付本息。因此，医院应在“应付票据”科目下设置“应付票据备查簿”，详细登记每一笔银行承兑汇票的号数、签发日期、到期日、开票银行、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称等资料，银行承兑汇票到期承兑时，应当在备查簿内逐笔注销。

注释：

{1}吕玫.承兑汇票在交易市场中的应用浅析[J].现代商业，2013（20）：26

{2}郑凤春，郭启勇.实行銀行承兑汇票结算药品购销款的实践[J].中国卫生经济，2010，29（9）：80-81

（作者单位：广西壮族自治区南溪山医院 广西桂林 541002）

（责编：若佳）