会计信息化内部控制中存在的问题及应对策略

范德英

摘 要：随着时代的发展以及信息技术的进步，企业面临着更多的发展机遇和更大的挑战，只有不断地进行各项管理改革与创新，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。而内部控制是企业管理体系中不可替代的重要组成部分，强化企业的内部控制工作对于会计信息的完整性与准确性、企业经济效益与社会效益的提高等方面都有着重要意义。因此，在信息技术日益渗透到各行各业的今天，如何加强会计信息化内部控制，成为一道备受关注的热议话题。

关键词：会计信息化；内部控制；问题；应对策略

一、会计信息化内部控制中存在的问题

会计信息化指的是会计和信息技术的融合，是信息社会对企业的财务信息管理工作所提出的一个新的要求，是企业会计为了更好地顺应信息化浪潮而做出的必要举措。会计信息化对于内部控制的影响不容小觑，也在一定意义上使得内部控制所存在的问题逐渐凸显出来，具体表现在以下几个方面：

第一，信息化使得企业内部控制的不确定性加大，在信息化的条件下，借助于明确不同权限的形式来更改与掌握会计信息，但这有可能使得口令被泄露，也会容易出现上级随意更改下级的信息不留下痕迹，而使得责任难以划分，增加了内部控制的不确定性与风险性；

第二，会计信息化内部控制工作中的人力资源队伍有待加强，在信息化背景下，内部控制工作的水平与质量都需要得到更大程度上的提升，为内控工作带来了更多的压力与挑战，原有的人才队伍已经无法满足最新形势的发展要求，其人力资源整体队伍素质有待增强；

第三，内部控制工作中，审计工作还不够严格，根据相关工作标准，审核记账员与凭证输入人员不可以是同一人，专职电算维护人员、软件开发人员以及档案保管员也不能进行相应的系统性操作。然而从目前的发展形势分析来看，这些制度被流于形式，同一位员工用不同的口令、不同姓名进行两项不兼容工作的现象经常发生，无形中增加了内控的风险与工作量。

第四，在会计信息化的大背景下，内部控制的可能存在着缺位的问题，比如在信息化的条件下，内部控制工作可能更多倾向于对信息系统或者财务软件中的相关账务进行核查，在此进程中部分会计人员可能会疏于对财务发生事实以及原始凭证的了解，造成了内部控制工作中出现了不必要的漏洞。

二、完善会计信息化内部控制的良好应对策略

1.构建与完善合理的内部控制制度

科学合理的内部控制制度不仅是保证内部控制沿着既定的轨道顺利进展的关键，而且为企业的长足发展做好了强而有力的铺垫。详细一点来讲，首先，在信息化的条件下，企业要结合实际发展情况，借助于完善授权的手段，授权后业务处理的相应职责划分去加强内部控制制度，对于不同部门职责进行明确的划分，从而避免由于职责不分而带来的徇私舞弊等不良行为的发生；其次，要对岗位职责进行更加明晰的界定，对于信息化背景下财务系统的数据审核人员、操作员、后台服务人员以及管理员等工作职责进行规定，必须进一步明确经济活动的事实资料记载、账簿的构建等会计行为的科学流程，从而为之后的监督检查等工作提供良好的参考；再者，机房是会计程序与数据的集中性存放地，因此保证会计数据信息的真实性、安全性的重要工作之一就是制定与完善严格、科学的机房管理制度，该制度要涵盖计算机使用情况登记、进出条件界定、操作管理规程以及操作人员权限等，使得内部控制制度真正地发挥作用。

2.提高会计信息系统人员的综合素质

随着时代的发展以及社会的进步，市场的竞争已经逐渐转变为优秀人才的竞争，提高会计信息系统人员的综合素质，是大势所趋。会计人员不仅要掌握相关的财务知识，而且要熟知计算机知识，比如计算机软件操作、计算机硬件的维护与安装等。具体来说，其一，企业要根据发展要求以及现实财务工作的具体情况，为工作人员提供更多的参与教育与培训的机会和平台，通过专题会议、主题性的拓展训练活动、推荐优秀员工外出深造、邀请外界专家来企指导等多种有效地方式，全面地提升内控人员的综合素质，促使他们可以更加自如地应对工作中的新挑战与新任务；其二，要注重加强对内控人员的考核，考核的内容要涵盖工作业绩、工作态度、职业道德水平、计算机操作熟悉度、团队协作能力等，最重要的是要将考核的结果与他们所获得的福利待遇、薪酬相挂钩，从而在更大的程度上提升会计信息系统人员工作的热情与主动积极性，也进一步夯实了他们的工作责任感与使命感，为内部控制提供更多的活力源泉。

3.强化会计软件的操作控制

为了进一步保障会计信息处理的质量，减少产生事故与差错的概率，企业要结合实际对相应的会计软件的操作规程进行制度化操作。操作规程涵盖了计算机业务处理的过程中的具体要求与步骤，主要有输入控制、处理控制以及输出控制等。在输入控制方面，应当在输入计算机之前审核各类经济凭证与业务单据，在输入计算机之时要采取通过必要的人工审核，对输入的数据信息的正确性、合理性进行检验；在处理控制方面，要及时对需要处理的信息再次进行合法性、正确性的检验，处理的进程中要有适当合理地控制，从而保证数据的合法性；在输出控制方面，要及时产生与输出相应的证账报表，应当仔细地审核账表的完整性与正确性，并且对于输出的各项经济业务，要明确与规定各自的财务责任。

三、结束语

会计信息化是一种顺应潮流的重要举措，也是企业逐步实现现代化管理的关键所在，对于内部控制来说既是压力也是机遇。内部控制是一项长期的、系统的、复杂的工程，需要在长期的探索与实践中不断地总结实践经验与借鉴精华，这就要求企业领导者要不断地审时度势，探寻更多科学合理的手段与途径，提升内部控制水平，使其更好地满足会计信息化的发展要求，为企业的健康运营、高效管理、长足发展提供强而有力的催化剂成效。

参考文献：

[1]梁楠.企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策[J].中国管理信息化，2012（06）.

[2]王晓颖.会计信息化对企业内部控制的影响及应对策略[J].财政监督，2009（09）.