规范费用报销流程与加强预算管理的措施探讨

摘 要：规范费用报销流程和加强预算管理对减少单位资金损耗和损失具有重要作用。文章主要分析了某林业事业单位目前预算执行中存在的“以拨代支”、超预算范围支出、基本支出和项目支出之间相互挤占的问题，并提出了规范该林业事业单位费用报销程序的建议。

关键词：费用报销流程；预算管理；措施

企事业单位的报销管控和预算管理是日常工作中的重要内容，对单位的正常运行和发展具有重要意义。企事业单位应当根据内部实际情况，采取有效措施强化对费用报销流程和预算管理的控制，进而促进单位的健康发展。

一、林业事业单位费用报销程序管理存在的问题

首先，预算执行中存在着“以拨代支”的现象。实践中该林业单位没有依据合法的发票列支支出管理费、委托业务费、课题经费，而是向所属单位或其他业务往来单位通过成本费用支出的方式划拨资金。其次，超预算范围支出现象。预算执行的内容与预算编制的内容不符是超预算支出的本质，该单位在2012年中在水电费中列支不属于项目范围的支出十五万元，用于节日购买礼品发放给员工，严重的违反了相关法律和制度。最后，基本支出和项目支出之间相互挤占的矛盾。保证机构正常运转、完成日产工作任务是基本支出预算编制的根本目的，日常办公经费和人员经费使其主要内容。该单位在2012年人员经费占用日常办公经费十万元、项目支出经费十五万元。

二、规范事业单位费用报销程序管理的措施

1.对预算管理进行强化。绩效评价、预算执行、预算编制是预算管理涉及的主要内容，其中预算编制需要依靠预算执行进行实践检验，预算执行管理的过程之一就是费用报销程序管理。为了实现收支与预算挂钩的目的，单位管理人员应当对财务管理观念进行转化，树立强烈的预算意识。具体操作中应当根据单位实际情况将《日常公用经费支出保障审批表》、《公用经费、项目经费支出审批表》引入到日常费用报销中。通过科学的预算管理实现对单位资源的优化配置，进而为单位实现利益最大化目标打包基础。

2.对报销流程进行细化。第一，专用材料借款、报账程序。经办人借款时应当先对《借款单》《公用经费、项目经费支出审批表》进行填写，而后财务办公室在单位负责人审批通过的情况下才可以进行汇款；报账人将入库单、采购计划、采购合同、原始发票、《日常公用经费支出保障审批表》等交由负责人审批，办公室财务人员审核报销材料并根据情况对前期借款进行冲减。

第二，差旅费借款、报账程序。相关人员先将写好的《公用经费、项目经费支出审批表》《借款单》交由单位负责人，财务办公室在审批通过后对转汇手续进行办理；结束出差后出差人将原始发票、《日常公用经费支出保障审批表》交给单位负责人进行审批，然后财务办公室人员进行审核报销，然后对前期借款进行冲减。

第三，会议费借款、保障程序。经办人将填写好的《公用经费、项目经费支出审批表》《借款单》交由单位负责人审批，财务办公室人员根据审批结果对转款手续进行办理；经办人在会议结束后十个工作日内将参会人员签到表、会议预算、会议通知、《日常公用经费支出保障审批表》、费用阶段单的相关凭证、会议召开酒店出具的会议发票等交给单位负责人，在其审批通过后财务办公室人员进行审核报销，然后根据实际情况对前期借款进行冲减。

第四，购置一般办公室借款、保障程序。经办人将填写好的《借款单》、《公用经费、项目经费支出审批表》交由单位负责人，审批通过后财务办公室人员根据情况对转款手续进行办理；经办人将办理固定资产列增手续、验收单、采购合同、原始发票、《日常公用经费支出保障审批表》交给单位负责人，通过审批后财务办公室人员开展审核报销，然后根据具体情况对前期借款进行冲减。

3.报销票据基本点

第一，税务局统一监制章是从外单位取得的发票可用于报销的必备要素，同理行政事业收费专用章是行政事业性收费收据用于报销的必备要素，同时相关报销人还应当要求开票单位加盖财务专用章、发票专用章，并保证发票章和发票内容相符合。第二，经办人或收款人签名、经济业务金额、经济业务单价、经济业务数量、经济业务内容、填制凭证日期、交款人姓名是报销发票和收据必备的要素。同时不得有涂改补挖痕迹存在于收据和发票上。第三，对于无明细项目的发票，报销人应当向关单位索取加盖了对方发票专用章并且与发票总额相符的明细表。第四，经办人或收款人签名、经营业务金额、经营业务单价、经营业务数量、经营业务内容、填制凭证日期、单位公章或财务专用章是自制的原始凭证应当具备的要素。

4.费用票据遗失的报销处理

经办人在原始发票遗失的情况下进行报销时应当提供详细的书面说明，并附上证明人的签字，在单位负责人审核通过后在进行报销。对于机票遗失的情况，经办人需提供的报销材料包括本人说明、打印程单信息、打印的电子客票；对于船票、汽车、火车票遗失的情况，经办人需提供的报销材料包括本人说明、出差地点最近交通距离费用标准证明；对于购物发票、在住宿发票丢失的情况，经办人应当到开票单位开取单位证明，并将原发票金额、原发票号码、单位财务专用章附注在证明书上。

三、结语

本文对某林业事业单位报销流程管理和预算管理中存在的问题进行了分析，并在此基础上研究了相应的解决措施。但本文还存在一定局限，希望行业人员能够加强重视，不断提升报销流程控制和预算管理水平。

参考文献：

[1]罗向明.浅析信息化在费用报销中的运用[J].当代经济，2012，（08）：24-25.

[2]钱亦君.网络费用报销管理系统的设计与实现[J].信息安全与技术，2013，（09）：68-71.

作者简介：赵娜娜，女，研究方向：销售方面