医院建设项目全过程跟踪审计问题研究

2015-08-15刘华

行政事业资产与财务 2015年15期

刘华

（泰山医学院附属医院山东泰安 271000）

近年来，我国在医疗卫生事业方面的投入不断增加，医院建设项目越来越多，建设规模与投资规模不断提高。由于医院建设项目具有专业技术性强、施工工艺流程复杂、医疗设备种类与数量较多、建设周期较长以及投资额度较大等一系列的特点，因管理不慎很容易造成项目建设的损失。为了加强对医院建设项目的管理，提高项目建设的管理水平，很多医院建设项目都采取跟踪审计管理的方式来加强管理，通过全面系统的跟踪审计与参与管理，确保医院建设项目的高效推进。

一、项目全过程跟踪审计及作用

工程项目建设全过程跟踪审计就是指在项目建设中，审计部门根据工程项目建设的程序环节所开展的审计工作。全过程跟踪审计在范围上涵盖了项目建设的决策审批、勘察设计、招投标管理、施工作业以及竣工等多个环节，具有明显的事前、事中与事后审计特点，在审计工作中更加强调了确保审计资料的真实可靠与完整。在医院工程项目建设中，应用全过程跟踪审计的作用主要表现在以下几方面。

（一）全过程跟踪审计有助于确保项目建设的顺利完成

在医院工程项目建设中采取全过程跟踪审计的管理模式，可以确保参与建筑工程项目建设的建设单位、施工单位、监理单位等严格按照国家建筑、招投标、施工以及审计等方面的法律法规开展项目建设，并有助于完善项目建设管理的内部控制制度，确保医院工程建设项目管理的规范化开展。

（二）全过程跟踪审计有助于控制医院建设项目的工程造价

全过程跟踪审计具有多次审计的特点，能够对医院建设项目实施过程中不同阶段计价的真实性以及合理性进行审计监督，尤其是避免项目建设中出现高估冒算等问题，因而可以确保医院工程项目建设结算价款的准确性，这在一定程度上有助于降低医院建设项目的工程造价。

（三）全过程跟踪审计有利于规范医院建设项目的资金管理

由于医院建设项目建设周期长、投资额巨大、控制环节较多，因此增加了资金使用管理的难度，在项目建设期间，如果资金管理不规范，很容易导致资金收支与预算计划出现较大脱节，出现资金损失问题。采取全过程跟踪审计管理模式，则可以确保用于项目建设资金合理、合法使用，堵塞资金管理中的漏洞，提高资金的使用效益。

（四）全过程跟踪审计有助于确保医院建设项目的投资效益

在医院建设项目中采取全过程跟踪审计可以促使项目建设单位优化项目建设的投资决策，改进设计方案，并可以在项目建设过程中将审计关口前移，及时总结项目建设管理中存在的问题，进而确保投资决策、设计以及施工方案的合理性，在源头上为项目建设投资效益的实现提供保障。

二、医院工程项目建设审计工作完善措施

（一）医院建设工程项目勘察设计阶段的审计

勘察设计阶段作为工程项目建设的前期阶段，对于工程项目建设造价有着重要的影响，强化勘察设计阶段的审计工作也是提高医院项目建设跟踪审计的关键。在勘察设计阶段的审计工作内容主要包括以下三方面：首先，提高医院建设项目招标文件以及经济文件的审计，重点是通过对招标文件内容是否齐全、是否符合国家规定，勘察设计收费基数是否合理、投资估算以及费用划分是否合理等内容进行审计，确保项目建设前期准备阶段管理的规范。其次，加强对勘察设计方案的审计，做好医院建设工程项目设计方案的优选，组织规划设计部门、工程造价管理、工程技术、设计部门以及监理单位等对项目设计方案进行论证筛选，分析项目建设的工期以及质量变化情况，对医院建设项目进行方案的论证，并重点审计勘察设计方案是否采取了投资限额设计，确保项目的概算不超过预算，预算不超过概算。最后，加强施工图纸以及设计概算的审计，确保医院建设工程项目的施工图纸可以满足施工要求，各种新技术、新工艺以及新材料的应用合理，同时对设计方案中的定额、工程计量、各项取费等进行审计，确保设计概算的科学合理。

（二）医院工程项目建设招标阶段的审计

在医院工程项目建设招标阶段的审计工作开展上，对于施工招标审计，审计工作的重点是内部制度是否完善、招投标程序是否合理、是否存在规避招标或者是肢解项目的问题、是否采取公开招标、招标公告信息是否全面、资格审查是否合理、招标文件内容是否合法合规、工程量清单是否准确等。对于监理招投标审计以及材料与设备招标，重点审计招标文件内容是否合法、是否符合相关制度规定要求，评标以及定标是否合理。

（三）施工阶段的跟踪审计

施工阶段的跟踪审计是医院工程项目建设跟踪审计的重点，也是确保医院工程项目建设投资目标实现的关键。施工阶段的审计工作内容较多，标准要求也相对较高。第一，审计施工阶段的资金使用计划，尤其是重点审查施工单位是否按照承包合同价以及进度计划制定医院项目建设的资金使用计划，并审查资金使用计划的划分是否明确。第二，审计隐蔽工程的勘验情况，隐蔽工程的勘验是否由项目建设工程管理部门、施工单位、监理单位以及审计机构参加，是否与项目设计图纸或者是工程变更一致。第三，审计设计变更、工程签证以及变更索赔情况，确保设计变更科学合理、内容真实，现场签证真实发生、按程序执行以及经过现场核实确认，工程变更索赔计算准确、索赔事项真实合理。这一阶段审计工作的重点是确保医院建设项目工程施工中各类工程施工规范、工程量计量以及资金收支准确。

（四）合同跟踪审计

对于医院建设工程项目建设全过程跟踪审计而言，合同的审计重点是对项目建设的勘察设计、施工承包、监理、工程检测以及监理合同等内容的审计，开展合同审计重点是对医院工程项目建设的合同签订、审查、履行等情况的监督管理，确保医院建设工程项目的合同管理行为规范，不断提高合同管理水平。

（五）竣工结算阶段的审计

竣工结算阶段的审计工作主要包括工程结算的审计、合同履行审计以及财务决算审计等内容。对于工程结算的审计，重点是对工程结算的编制依据、工程结算内容、工程设计变更等内容进行审计，确保内容真实，手续齐全。对于合同履行、变更以及终止审计，则重点是确保合同得到全面真实的履行，变更内容、程序合规真实，合同终止经过相应的确认和验收。对于工程竣工财务决算的审计，重点是审计财务决算报表填制齐全、数据准确、项目投资计划执行到位，交付使用资产条件合格、手续齐全，结余资金规格数量真实，处置得当。