完善财务管理对会计内部牵制制度的应用

季 平

（淮安市淮阴区城市资产经营有限公司 江苏 淮安 223001）

会计内部牵制制度就是把会计工作内不相容的职务进行分离，若把不相容的职务由一个人担当，极易出现徇私舞弊或违规等情况，从这个角度来说，建立会计内部牵制制度能有效对经济互动会计进行处理，必须通过两个或两个以上的相关人员，从而保障会计活动的有效实施。现阶段，我国企业在内部控制中主要存在的问题：基础管理薄弱、缺乏完善的财务管理制度、财务核算不合理等方面，强化企业内部控制制度，必须强化内部控制意识、审计监督、加强教育培训等措施避免风险和隐患的发生，从而保障内部控制有效实施，提升管理的效果及社会效益。企业开展财务管理活动时，因缺乏对内部牵制制度的重视致使出现大量问题，只有把上述问题进行有效处理，才能创建科学的会计内部牵制制度，并合理使用内部牵制制度来促进其财务管理逐步完善。

一、内部牵制制度的应用价值

财务管理活动是保障会计信息的正确性和真实性的基础，只要真实的会计信息才能为相关经营活动提供最佳的参考依据。对会计信息质量的要求主要包括：真实性、可比性、合法性，只有使用完善的内部牵制制度，才能保障所有经济活动可持续、稳定的开展，从而为单位领导的决策提供依据。企业财务活动中，分工比较明确，财务管理工作是一项系统工程，各个环节都存在紧密的联系，才能保障经济业务顺利的开展。事业单位财务管理的重要任务是保证企业财产物资和货币资源的安全性，若无法严格执行会计内部牵制制度，容易出现财产滥用、盗窃等情况。所以，必须设置合理的内部牵制制度，从而保障财产物资的完整性。各种财务物资作为企业开展经营管理活动的基础，例如完善内部牵制制度，常常导致单位财产物资被盗窃或滥用的情况，致使单位遭受严重损失。所以，单位必须创建优良的内部牵制制度，从而降低贪污、盗窃等不法行为发生率，保障财产物质的完整性和安全性。

二、企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理职能薄弱

企业财务管理职能薄弱，资金使用效益不高，各个部门的预算并不合理，费用支出存在无计划、无定额的情况。财务部门一般对费用的管理进行事后核算，没有把资金使用前后的预测和控制考虑其中，设置的考核制度也仅仅停留在表面，并未对资金使用效率实施考核，所以，整体资金使用效率不高。

（二）未设置健全的财务管理制度

企业财务管理制度不健全，对专项资金管理过程中，没有严格把关，供应范围较宽。因财政部门或上级实施调拨专项资金，项目缺少相必要的论证，导致使用资金及代办项目严重脱节，致使各级财政预算、决算中全部的支出都列出专项经费，使用范围存在较大的模糊性。资金分配存在一定的随意性，这在一定程度上制约着分税制的实施，同时也为那些挪用专项资金份子提供可乘之机。

（三）企业核算不合理

我国预算会计是以现金制为依托，会计核算的目的是汇报支出。如果企业不进行恰当的成本核算，因此不能有效计算和统计行政成本，并不能对资金使用效益展开评价。部分预算单位对项目支出并未设置各项项目资金。有些单位只根据专项项目归集所有费用，没有安装科目展开核算，严重影响单位各项费用的控制管理。

（四）财务人员综合素质不高

基于市场经济快速发展的状态下，部分财务人员不能适应新时期财务管理工作的相关要求，有些财务人员年级较大，这些人的知识结构比较老化，且不能使用现代化手段开展相关工作。有些单位的财务人员由其他人员兼任，这些人员并未接受过专业的财务知识学习，因此不能协助单位领导创建完善的内部控制制度。基于政府集中采购、支付制度下，并未深入了解相关政策，实际工作时常常出现不同的错误，致使行政单位在财务管理方面并无法获取有效的提升。基于会计电算化环境下，部分财务人员不能有效使用计算机软件展开各类信息的处理工作，实际核算效率不高，不能适应财务管理工作发展的趋势。随着财务管理专业程度的提升，显然某些财务人员的综合素质不能适应实际工作需要。

三、企业内部牵制在财务管理中的应用

（一）完善内部会计控制制度

企业必须根据本企业实际情况创建完善的内部会计监督制度，并具体要求记账人员与会计事项的审批员、经办员财务保管员等明确划分各自职责，并相互制约。必须明确划分财产清查范围，会会计资料定期展开内部审计办法。各个单位还要健全单位内部牵制制度、内部审计制度、稽核制度。建立的内部稽核制度和内部牵制制度必须根据会计人员岗位责任制度统一考虑。

（二）创建财务预警机制

各个企业应借鉴国际的先进经验并使用现代科技手段，逐渐创建风险监控、评价和预警机制。通过相关指标的横向和纵向数据展开比较，对财务中潜在的风险进行预警评估，提出最佳的控制对策，将潜在的财务风险进行化解。

（三）强化财务人员内部控制意识

在制度内部控制制度时，必须明确划分单位负责人必须承担的责任，只有如此，才能确保单位由上而下共同达到内部控制的要求，从而促进内部控制的健康发展。也可在事业单位内部实行法人经济责任制度，把责任风险与决策层相挂钩。经济责任制要按领导分工进行纵横健康，规定相互的职责，从而促使各个员工各尽职责、相互制约的目的、同时，创建完善的信息披露制度，从而接受社会大众的监督和制约。为确保单位内部控制制度得到有效发挥，各个级别的审计机关要定期对企业内部控制制度执行状况，并建立高效的激励机制。重点检查单位内部控制制度能否得到遵循，执行过程中存在的问题，为何某项内部控制制度无法执行，有可能造成何种后果。对严格实施内部控制制度的单位，给予相应的精神鼓励和物质奖励。对存在的违规情况，必须做到压力与动力相互结合，从而保障内部控制制度顺利展开。

（四）开展单位动态监控

内部监控是动态、持续的，因时间、地点、执行人员等不同因素的变化而改变。内部控制的有效实施，仅仅依靠各个部门和有关人员的自主执行并达不到想要的效果，经常会因有关部门人员的串通或不作为情况。所以，还必须建立完善的监督机制，对内部控制运行质量展开评估，这就必须改善内部控制活动，强化内部监督制约制度，最佳的手段是实施内部控制审计。内部控制审计就是评判内部控制的健全性，对有关财务部门和人员内部控制制度执行情况进行监督和评价。

（五）加强财务人员教育培训工作

强化财务人员的培训工作，必须借助教育培训，让社会各个方面深入了解事业单位内部控制的基本原理和作用，促使内部控制制度成为各个企业的切身需求，为落实企业内部控制规范建立良好的环境和氛围。在对财务人员进行教育、培训时，必须借鉴好的经验和方法，除了要培训财务专业人员，也要对单位负责人进行培训，从而提升决策者和执行人员的素质。其素质控制目的重在保障财务人员拥有正直、忠诚的品质，从而确保内部控制的有效实施。企业内部控制与单位每位人员密切相关，因此单位必须重视职工的后续培训，从而满足管理的需求。

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