事业单位财务会计内部控制研究

2015-08-15张剑林

行政事业资产与财务 2015年9期

张剑林

（临海市教育局浙江·临海 317000）

事业单位内部管理的一项重要内容就是财务会计内部控制，它有着保护事业单位资金安全，保护单位各种会计资料的完整，优化单位财政资源结构，保证预算成本合理等作用。事业单位与企业相比较，财务会计内部控制这一环节尤其显得薄弱，比如说资金管理的松散，资产监督的忽视等，使得事业单位财务和会计信息的真实性、合法性受到严重的挑战。因此，加强事业单位财务会计内部控制刻不容缓，是保障事业健康发展重要保障。

一、事业单位财务会计内部控制的现状

（一）事业单位对内部控制的认识不到位

很多事业单位的领导对于内部控制的认识还停留在单纯的词语表层意思上，并没有意识到内部控制的重要性。他们往往只注重单位的事业发展，而忽视了管理这一部分。对于单位的员工来说，他们一般尊崇单位领导的主观意识，以领导的话为标准开展工作，无视内部控制的刚性。目前，大多数事业单位能简单的运用财务会计内部控制手段去管理事业单位会计，财务等工作，但是并没有按照国家的法律法规制定统一的顶层制度，各自为战，往往出现了问题，才制定相应的内部控制以弥补制度缺陷。

（二）事业单位的财务会计内部控制制度不够完善

1.资金管理不成形

事业单位的在制定计划及预算的时候往往存在盲目性，导致预算不能够得到有效的执行，而真正需要资金的项目却没有可用的预算资金。事业单位的资金管理比较混乱，一些项目的资金不仅没有落实到真正的用途上，而是巧立名目、截留挪用，资金未专款专用。此外，事业单位资金的支出和用途没有明晰的标准，经常被用于各种没有明晰标准的支出项目，例如招待费，会议费，培训费等没有指定支出标准的项目，有些项目虽然规定了开支标准，但是形同虚设，没有按照规定执行。事业单位的经费只要领导签字，就可以公款报销，公款消费的现象普遍存在。

2.事业单位岗位安排混乱

事业单位实行的岗位管理制度，普遍存在一人多岗、一岗多人等现象，关键岗位未形成互相制约和分离的机制，甚至某些单位的会计，出纳及财务管理等各种不相容职能岗位由同一个人兼任，这样的岗位安排，存在巨大的风险，容易产生营私舞弊、贪污腐败、挪用公款等现象。这些问题往往被忽视，未引起单位领导的足够重视。

（三）事业单位的预算成本有盲目性

事业单位经过改革之后，在短时间里面取得了一些成效，但是根本问题依然没有得到有效解决。首先，事业单位的预算编制基础比较薄弱，往往容易忽视项目具体细节，项目编制的需求是基于上一年度的收入和支出，并不注重预算年度内项目需要多少真实的资金投入，导致编制的预算与实际的需求脱节。其次，单位制定预算不够严谨、不够细化，缺乏科学性和可操作性，预算经常需要调整。此外，由于单位预算管理约束力不强，项目经费之间互相挤占，随意性大。

（四）事业单位的监督力度不够

由于单位的领导对于内部监督在认识上存在误区，认为内部监督机构与单位是属于对立的，领导往往存在抵触情绪，因此阻碍了内部监督工作的开展。单位的内部监督机构隶属于单位，属内设机构，在人员编制、经费运行、奖惩激励等方面没有独立性，导致监督工作不能做到客观公正。其次，事业单位的内部监督机构中，很多人员是由其他岗位人员兼任或转任的，人员老化、知识更新能力差等问题也是制约内部监督工作开展的一个重要因素。

二、加强事业单位财务会计内部控制的建议

（一）加强内部控制意识

内部控制的实现，重要的前提和基础是要增强内部控制意识，只有从思想上真正认识到内部控制的重要性，才能够逐步完善事业单位内部控制。加强内部控制意识，首先是要加强事业单位领导的内部控制意识，单位领导负责对整个单位的财务会计工作负责，领导加强内控意识，能够带动单位内部全员对于内部控制的正确认知。其次是要加强财务会计人员对于内部控制的意识，使其熟悉国家的法律法规，在平时的工作中坚持原则，真正的做到按规章制度办事，只有这样才能够保证内部控制有效的实施。另外，事业单位还应加强对内部控制的宣传力度，让全体员工了解内部控制的内容，掌握内部控制的流程，形成贯彻内部控制制度的合力。

（二）建立健全财务会计内部控制制度

1.建立科学的岗位设置制度

事业单位应该根据单位的实际情况，建立科学的岗位制度，新增必要的岗位，合并或分流多余的岗位，明确现有岗位的职责和权限，努力营造各岗位之间各司其职、既有分工合作又有互相制约的体制机制。

2.强化资金管理

内部控制的重要内容之一就是资产管理，只有管理好单位的资金，才能够保证单位的正常运营。事业单位一旦出现了资金上的漏洞，往往会带来巨大的经济损失。要强化资金管理，一是要结合单位自身的实际情况，制定出适用于本单位的资金管理制度，明确分工，将收入和支出等职责分散，加强单位内部的审计力度，对于任何超范围、超标准使用资金的情况进行严肃处理；二是要保证资金的安全，确保不出现挪用公款、私设小金库等现象。三是要严格控制单位的业务流程，在目前事业单位内部控制普遍不够健全的现状下，通过财务会计内部控制措施来规避不必要的风险；四是建立单位的内部监督机制，不定期的对岗位设置的合理性及员工的履职情况进行调查，确保内控制度的合法合规并得到有效的落实，确保资金使用能取得预期的绩效。

（三）加强预算控制

预算控制包括预算的编制、执行和监督。事业单位应该细化预算的编制，特别是项目预算，在申报重大项目时应该委托中介进行可行性论证，以保证预算编制的质量及后续的项目的可行，避免资金的浪费。预算的执行中必须强调预算的刚性，确保资金能专款专用。通过内部审计、外部监督等形式，运用审计、检查、绩效评价等多种措施加强预算控制。