财务决策、执行、监督“三权分立”研究

商 华

（山东省滕州市城市管理局 行政执法大队，山东 滕州 277500）

引言

我国的经济体制随着经济的不断发展而发生了不断的改革，这一变革在一定程度上对公司的财务管理制度造成了影响。此外，我国目前正在不断健全和完善的企业制度以及企业经营在各个方面的变化都将直接作用于企业的财务管理工作。具体来说就是，公司的组织形式近年来不断发生变化，业务量以及其涉及的范围近年来不断地为企业财务管理工作带来巨大的压力。因此，加强企业财务决策、执行、监督这一三权分立的研究对于深入发展企业财务管理工作具有相当重要的意义。

通常来说，对于我国企业而言，企业内部的财务治理工作在企业的全局管理中发挥着极其重要的作用。它的作用不仅表现在能够有效地实现财务的三权，更表现在能让三权充分发挥其作用，互相制约并互相控制，让其各自超越其本身的能力范畴，更大限度地发挥自己的作用。而从三权自身的定义出发，每一种权力又具有其自身独有的效力，具体就是：财务决策直接与企业组织形式相联系，主要包含企业全局目标以及某一阶段目标的确定、企业在何种情况下应当采取何种策略对财务情况进行管理等等；财务执行是指在决策工作之后，企业内部以及团队成员之间相互配合，按照目标实现的要求将技术与方法有效运用；而财务监督工作则是对决策和执行过程的一定力度的有效控制。三种权力协调作用，在企业财务管理过程中发挥作用，能够保证企业财务管理的有效性并促进企业的发展。

一、企业财务中决策、执行、监督“三权”简析

要探究企业财务管理的三权分立措施，首先应当对三种权力自身具有的意义明确清楚。

（一）三权之一——决策

决策机制在企业的财富管理中主要包含了财务决策权在制度上的合理安排和不断完善，涉及的领域众多，包括了如何行使财务的决策权以及行使财务决策权的后果如何等方面。针对每一级别的金融问题都有一个对应级别的财务决策主体来进行财务决策行为，控制一个相对完整的财务决策权力，而且这一主体应当满足责任和利益的种种要求。公司在这一过程中应当及时建立既方便集中管理又有利于分散管理的决策机制。

（二）三权之二——执行

执行机制对于财务管理而言，是一种在制度上行使对财务的权利的安排。它具体的内容包含了如何有效推进财务活动、如何具体实现财务的控制以及如何有效节省财务成本等一系列的环节。对于上述决策的执行机构而言，如何组织和协调财务行为，结合业务的不同特点和其他的一些因素来进行财务管理是其工作的重要任务。

（三）三权之三——监督

监督机制在财务管理中发挥的作用是以对决策和执行实行有效监督为主的。良好的监督机制，可以在满足企业财务和发展基本要求的同时，更好地敦促企业按照相关法律法规、企业内部原则和相应程序办事。在这一过程中，企业资源可以充分实现合理配置，财务管理的科学性、法制化等特点都将得到有效保证，财务活动的正常运行也将得到一定程度的有序推进。

二、企业财务“三权”中存在的问题

（一）财务决策中潜在的问题

在财政决策阶段，股东大会虽然名义上代表公司的最高权力，但是由于股权结构的不合理性，部分中小股东的权益在股东大会中并没有得到有效保护，再加上法律条文对这一方面也缺乏明确的规定，往往造成在企业的财务决策过程中部分股东的权益不会被充分考虑，其利益和权利受到一定程度的侵害。由于缺乏完整的管理制度，大股东控制了整个董事会的各项权利，监督和管理都难以有效落实。除此以外，企业在作出财务决策时往往花费过高的成本，而这些成本都属于企业的财务资源，这必然会带来资源流失、资源浪费等情况发生，带来负面的影响，危害公司利益。

（二）财务执行中存在的问题

财务执行具体的内容包含了如何有效推进财务活动、如何具体实现财务的控制以及如何有效节省财务成本等环节，这一阶段是财政决策能否有效实行的重要保障和支撑。因此，能否在企业的财务决策作出后，最大化地实现目标，促进企业宏观发展，企业的财务执行能力的强弱至关重要。但是，常见的企业高层往往并不具备较高的财务涵养，也缺乏财务管理的知识储备，造成财务管理工作中的疏漏和不重视现象时有发生，导致企业财务管理氛围严重匮乏，对企业财务乃至企业发展都造成较大的负面影响。此外，部分企业中常会出现领导管理层在决策阶段制定较为缜密的计划和科学合理的目标，但是在执行阶段由于力度不够，导致头重脚轻，计划不能够得以有效实施，目标不能够顺利实现的情况发生。此外，还有一种情况在财务管理的执行阶段较为常见，就是目前而言，我国财务工作人员的整体素质有待进一步调整和提升，缺乏创新意识和独立自主性特点将直接影响到财务执行阶段任务的实现。

（三）财务监督中存在的问题

企业财务监督中存在的问题主要表现在：（1）我国目前企业中采取的董事会制度是单层的，直接引起的后果就是董事会与监事会在监督权的行使上具有并不完整的部分权力，监事会监督职能有限的特点将会导致监事会管理人员无权参与公司的最高决策，监事会的作用受到严重的制约。在企业进行财务监督的过程中，我国先后颁布了多部法律进行约束和监管，比较常见的有《证券法》、《注会法》、《公司法》等。通过此类法律条文的约束，企业在开展各类财务活动中受到了较好的控制和监督。为了企业能够在财务管理上步入更加法制化、科学化的轨道，从而实现资源的有效配置，满足决策以及执行中出现的各类需求，企业财务监督机制需要进一步完善，从而有效改善目前公司中存在的只注重股东的价值导向而忽略监事会在企业中所处地位的问题。（2）企业中还出现财政部门虽然需要对会计的监管负责，却没有较好的监管机制和合理的监管标准，对待同一事件，由于规范的不统一化，很可能造成不同时间节点处理方式存在较大差异等问题。此外，虽然上述提到各项法律对企业财务的监督行为具有一定的约束效力，但整体而言，其发展情况还是不够成熟的，中间存在较多具体问题需要相关部门展开进一步的商榷。

三、企业财务“三权”问题的对策探讨分析

（一）促进相关法律法规的不断完善

相关企业财务管理法规的不断完善，是企业相关部门能够正确作出决策的前提，是企业作出决策后能否得到严格执行的制度基础，是企业对执行和决策的监督机制发挥有效作用的重要保障。只有不断完善《公司法》、《会计法》等法律规范，对股东权益采取有效的保障措施，规范企业的财务管理行为，企业发展才能完全走出发展中的误区，并且逐渐步入正轨。

（二）发挥股东大会的相关职能

全体股东组成的股东大会，从原则上讲应当是整个企业的最高权力机构，应当充分发挥公司所有者的职能，行使对公司的决策管理等方面的权力。参考国外相关法规中的要求，可以结合国情和国内公司的实际状况拟定限制控股股东表决权的措施，既保障了权利不会被无效利用，一定意义上，也从科学的角度更大地保障了公司的权益。

（三）加强公司的行政管理

公司的行政管理主要负责部门是公司经理以及其管理团队，其在执行相关决策以及控制管理行为方面发挥着极其重要的作用。具体来说可以采取三点措施：（1）管理人才的选择一定要谨慎合理，要求其必须既有充足的专业背景做基础，又具备较强的管理经验做保障，在此基础上，便可以确保公司管理工作的有效性；（2）规范管理的重要措施包括各项措施由薪酬委员会推动发布，减少期间可能存在的欺诈行为等问题的出现；（3）加强行政管理还表现在要求相关行政管理人员对财务报告等严格负责，对于已经检阅签字的报告，应当承认其具有法律效力，从而从责任意识上实现其一定程度的提高。

（四）完善企业财务管理的相关体制

企业财务管理相关机制的完善包含三个方面的具体内容：（1）一般情况下，财务管理应当采取公开透明的方式实施组织管理，而信息化的管理制度可以有效实现这一目标，从根本上稳定地推动管理工作的有效进行。（2）加强财务管理的人才队伍建设，选用高水平人才扩充企业财务管理的队伍，对其机制的不断完善具有很高的推动价值。（3）充分重视内部控制在企业中的作用。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，内部会计控制主要与保障资产和财务记录可靠性相关，涵盖了岗位职责设置、授权审批、会计系统、预算管理等多方面内容，通常与企业的会计制度紧密关联，因此，重视成本费用的内部控制对于企业来说有着重要意义。

结语

公司的组织形式近年来不断发生变化，业务量以及其涉及的范围近年来不断地为企业财务管理工作带来巨大的压力。因此，从三权概念开始分析，进而探究财务三权中存在的问题，并为之寻求补救措施，探讨加强企业财务决策执行监督这一三权分立的研究对于深入发展企业财务管理工作的重要意义。通过相关概念的研究，并深入应用于企业中，对于完善我国企业公司治理，实现企业规范化发展具有现实价值。

[1]丁晓敏.我国企业财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].中外企业家，2015，（14）.

[2]陈国权，谷志军.决策、执行与监督三分的内在逻辑[J].浙江社会科学，2012，（4）.

[3] 陈立勋.企业财务决策、执行、监督的“三权”分立研究[J].中国商贸，2015，（3）.

[4]耿睿宇.国有上市公司财务监督体系研究[D].郑州：河南大学，2013.