基于税务角度的政府纳税研究

2015-08-15张文煜

长江丛刊 2015年34期

张文煜

一、纳税服务的原则

首先是法治原则，我国是一个严格遵循各项法律法规治国的国家，政府的各种政策和制度的制定都要从根本上遵循我国的基本法，提供给社会和群众合法的产品。而纳税服务是政府提供的一种巨头非竞争性和非排他性的公共产品。所以各地的税务机关要在提供纳税服务时严格遵守我国的各项税收规定。

其次是便利原则。纳税服务的目的是为了纳税人能够更加清楚的了解税务的运作方式和纳税的最终用途，以便纳税人能够自觉纳税，从而提高纳税的效率。所以各地的税务机关在提供纳税服务的时候，都是尽量的尊重纳税人的需求，以为纳税人提供便利为最终目的，达到税收管理的高效实施。

第三是礼遇原则。礼遇原则顾名思义就是在提供纳税服务时，用礼貌的言行举止来对待纳税人。我国的目标是努力构建一个和谐的现代化社会，所以从现代化税收的角度来看，构建和谐的税收征纳关系，能够提升我国政府的形象，并且改善征纳双方的关系，保证我国的税收能够平稳有效地进行。

最后是帮扶原则。帮扶原则是我国的税务机关对特殊人群提供的一种无偿的照顾性政策支持，是除了法律所规定的普遍服务之外的一种特殊性照顾。在美国已经对残疾人、老年人等特殊群体提供了纳税援助，我国的税务机关应该借鉴美国的“以纳税人需求”为本的服务理念，增强我国的纳税服务[1]。

二、现代化税务角度下的政府纳税服务创新性研究

（一）创新服务理念，建设税务文化

现代化社会人们的物质生活已经丰富多彩，追求的更多的是个人的精神生活，所以基于现代化税务的角度，税务机关应该改变服务理念，建立一套适合现代社会的税务文化。税务文化就是管理的文化，文化的根本存在与“人”的身上，是纳税人和税务服务人员的理念和态度。所以税务机关要营造一个“以人为本”的税务文化氛围，首先要加强税务工作者对税务工作理论的水平，让税务文化在建设的过程中紧密结合我国的基本税务理论和税务法律法规，同时从各个方面加强税务工作人员的综合素质，培养税务工作人员的团队精神以及工作道德素养。其次，要加强对纳税人的宣传，提高我国广大纳税人的自身修养。我国的纳税人因受到历史和现实等因素的影响，并没有很强的纳税意识，所以税务机关可以充分的利用税收宣传的时期，走进社区、走进学校，向纳税人和将来的纳税人普及纳税的知识，增强纳税人的诚信纳税意识，并且开展一系列的活动，举办培训班，进行约谈等，让纳税人的纳税意识在活动中得到增强。此外，税务机关还要注意提升行为和物质文化的档次，在现代化税务的背景下，提升行为和物质文化档次是创建一个遵从于现代文明，紧随时代步伐的税务文化的重要因素。税务机关可以考虑将企业统一化系统以及企业识别系统等现代化的系统应用到实际的税务工作之中，这样不仅增加了税务系统的文化力和形象力，还能够规范税务人员的行为，加强税务工作的效率。

（二）建设创新型税务平台

首先，应该完善办税服务厅的功能，办税服务厅是纳税的重要场所，其服务效果直接的影响着办税效率和纳税人对我国税务机关的整体印象。所以办税服务厅应该尽量的改善办税流程，使纳税人办税的时间缩短，所消耗的资金和人力成本降低。办税服务厅应该采取“一站式”的服务，简化纳税人办税资料的填写内容，并且各地税务机关应该加强资源共享，减少纳税人办理税务业务时不必要资料的提供。同时，办税服务厅可以采取标准成本的计算方法，优化办税流程，是办税流程更加的合理和人性化[2]。

其次，税务机关应该对服务渠道和项目进行多元化的调整。当前社会是一个信息技术无限发达的社会，税务机关可以采用以网上办税为主，电话、短信、自媒体、上门、邮寄等办税方式为辅助补充的多元化办税模式。网络的信息流量大，使用速度快，并且可以实现多人服务，不仅节省了时间成本，还能够节省人力成本，同时使得办税的效率有一个全方位的提高。

最后，税务机关要科学的划分纳税人的群体。对纳税人群体进行一个科学的划分，能够使税务机关更加方便的了解纳税人的纳税行为和各方面纳税需求。税务机关可以根据不同纳税群体的总体特征，给予不同的纳税人有针对性的服务，从而使纳税人享受到更加方便和人性化的纳税服务。此外，税务机关应该向纳税人普及税务法律的知识，以法律的手段来增强纳税人的纳税意识，同时应该完善纳税服务投诉的法律制度，并且规范纳税人的行政救济权，使我国的税收能够得到有效的保障。