论医院预算管理

广西柳州市工人医院　龙秀枝　杨春旭

论医院预算管理

广西柳州市工人医院龙秀枝杨春旭

摘要:医院预算是对预算年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是预算年度内医院各项事来发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映。医院实行全面预算管理，有利于强化财务分析，完善财务管理。

关键词:医院预算管理

一、医院预算的概述

(一)预算的概念

预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。

(二)预算的内容

医院预算按公历年度编制财务收支预算，将所有收支全部纳入预算管理，包括收入预算和支出预算：收入预算包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入；支出预算包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。收入预算和支出预算是一个有机的预算整体，互相条件、互相依存。要准确、科学、合理测定收支，不能人为高估或压减，也不能编制无依据、无标准、无明细的预算。

(三)医院预算的管理

1、预算管理办法

新《医院财务制度》第九条规定：国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。

办法符合公立医院自身特点，有利于政府加强对医院的预算管理，体现了公立医院的公益性特征。

2、预算管理要求

全面预算管理要求内容全面、过程完整、主体齐全。主要体现在：一是预算管理内容要全面。明确医院要将全部的收入支出纳入预算管理，并将收支预算落实到医院内部各部门，全面反映整体的收支活动情况，不能仅反映部分收支情况。二是预算管理过程要完整。医院应建立健全预算管理制度，对预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核实施的全过程进行有效监管，发挥预算管理在医院经济运行中的主导作用。三是预算管理的主体要齐全。医院全面预算管理需要医院自身、主管部门以及财政部门共同参与，各负其责，形成管理合力。

3、预算的内部控制

预算控制是单位内部财务会计控制的一种主要方法。涵盖预算的的编制、审批、执行、调整、分析、考核等全过程，运用不相容职务相互分离、建立健全岗位责任制、授权批准、审计监督、内部报告等控制方法，对预算编制、审批、执行、调整、分析、考核与评价等方法进行控制。

医院的预算控制工作是一个复杂的系统工程，是内部控制的一个重要方面，也是医院成本控制的一个重要手段，涉及医院各部门及全部经济活动。

二、预算编制与执行

(一)预算编制的原则

1、收支统管原则

医院应将各项收入、支出全部纳入医院预算，实行统一核算，统一管理，不得在单位预算之外另行设立收支项目。

2、以收定支原则

医院支出应当有可靠的收入来源和规模作保证，医院编制收入预算，安排相应的支出，不得安排无收入来源或超出收入规模的支出。

3、收支平衡原则

在一定时期内医院预算收入与预算支出之间应实现等量关系，收入和支出相等或略有结余。

4、统筹兼顾、保证重点原则

医院承担着基本医疗和部分公共卫生服务职责，在安排支出预算时，既要考虑到各个方面，不能顾此失彼，又要对重点工作予以保障。

(二)编制预算的方法

医疗预算的编制分为收入预算编制和支出预算编制。

1、收入预算编制包括四个方面

医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入。应区分不同的项目，确定不同的定额，分别计算，也可参照以前年度收入的实际完成情况，合理测算预算年度影响收入的增减因素后，预计填列。

2、支出预算编制包括五个方面

医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。医疗支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的精神，以预算年度事业发展计划、工作任务、人员编制、开支定额和标准、物价因素等为基本依据。

(三)预算审核

医院应当对预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性进行认真审核、汇总并综合平衡，按规定的程序上报主管部门。

(四)预算执行和调整

医院要严格执行批复的预算，将预算逐级分解，落实到具体的责任单位或责任人，在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，以保证预算整体目标的顺利完成。当因客观因素变化较大使事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出等，对医院收支影响较大时，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门审核后按规定程序调整预算。

(五)预算、决算报告

调整后的预算应当出具预算报告，按上级主管部门要求如实填列；年度终了，医院按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确地编制决算报告。

三、预算分析和考核

医院要加强预算执行结果的分析和考核，预算的分析和考核，就是要把预算执行情况、预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等与责任人和员工利益挂钩，奖惩分明，从而使员工与医院形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动每个员工的积极性和创造性。预算分析和考核是确保年度预算和事业发展计划按时完成的重要因素，是对预算编制、审批、执行、调整等各个管理环节工作的检验，是总结管理经验和落实奖惩措施的基本依据。没有分析与考核，预算工作效果无法评价，预算管理就会失去意义。

(一)预算分析的实施

医院决策和管理层应定期召开预算执行分析会议，认真听取财务部门的预算分析报告。医院财务部门定期向医院决策和管理层报告预算执行情况，分析的重点是收支计划完成情况、基本建设项目、大型设备购建、重点学科建设、人才培养等方面预算的执行情况。如下图

对未完成预算的项目，要从政策变化、环境和条件因素、决策评价、责任人履行职责、管理是否到位等多方面进行分析、研究，提出相应的解决办法，纠正预算编制和执行中的偏差。

(二)绩效考核的实施

为加强对医院管理过程的有效控制，完善服务功能，充分调动医务人员积极性，提高服务质量和工作效率，医院需制定绩效考核办法，依据绩效考核指标体系，运用科学适宜的方法，对预算执行、成本控制以及业务工作等情况进行客观、公正的综合考核评估，并将结果作为对医院决策和管理层进行综合考核、实行奖惩的重要依据。充分发挥考核作用，根据结果，奖励先进，调动机构和医务人员积极性，促进机构持续改进，提高质量与效果，保证群众受益。

绩效考核包括两个层次：第一层次是主管部门和财政部门对医院的外部考核。第二层次是医院对相关部门、科室或岗位人员的内部考核。这里主要阐述内部考核。

年度终了，医院成立绩效考核工作小组，具体负责绩效考核的组织、指导、评价、鉴定、奖惩等各项工作。考核内容要全面、准确、客观、公开；考核形式可以采取实地考核与查阅资料相结合、内查与外调相结合等。

绩效考核首先必须建立制度，制定科学规范的绩效考核办法。主要内容应包括考核的原则、程序、方法、定量指标考核体系、定性指标考核等内容，既要全面具体，又要重点突出。不能单就预算执行情况进行考核，而应当将预算执行情况与成本控制目标实现情况、业务工作任务完成情况结合起来。应坚持量化指标考核为主，定性指标考核为辅的原则。考核结束后，考核组要撰写绩效考核报告。

其中，定量指标考核体系主要包括：

1、预算收入执行率

预算收入执行率＝本期实际收入总额/本期预算收入总额

预算收入执行率反映医院收入预算的编制和执行水平，一般来说该项指标应当在100%左右，过高或过低都反映在年初编制预算时没有充分考虑医院的经营状况和环境条件，若因为预算执行不力造成实际收入与预算收入差异过大，则应查清原因并问责。

2、预算支出执行率

预算支出执行率＝本期实际支出总额/本期预算支出总额

预算支出执行率反映医院对支出的预算编制和管理水平，该项指标过高或过低说明医院预算编制和支出控制方面存在问题。

3、财政专项拨款执行率

财政专项拨款执行率＝本期财政项目补助实际支出/本期财政项目支出补助收入

该指标反映医院财政项目补助支出的执行进度，医院应加快专项拨款执行进度，使财政资金尽早发挥效益。

定性指标考核体系包括：

(1)在预算执行过程中，该取得的收入是否按预算规定及时足额取得。

(2)取得的标准、范围和程序是否符合国家法律、法规及有关规章的规定，有无乱收费现象；支出预算是否得到确实执行，有无乱支滥用情况，专款是否专用，有无各项资金相互挪用情况。

(3)有无违反预算执行规定，该收不收，该支不支情况。

(4)增收节支或减收增支的数额是否合理，预算执行过程中发现的追减事项，是否符合国家有关规定。

(5)预算执行情况是否按规定进行分析，对发现的问题，是否及时进行处理。

考核组要对考核报告内容的真实性、完整性负责。建立健全对考核对工作人员的奖惩机制，制定和完善绩效考核工作人员奖惩办法，做到分工清晰，责任明确。对徇私舞弊、索贿受贿、与有关人员串通一气弄虚作假的工作人员，依法依纪严肃处理。

(三)绩效考核结果的运用

绩效考核结果既作为医院内部年终评比考核、奖惩的重要依据，也作为职工年度考核、决定是否继续任用的重要参考。作为督促医院提高管理水平、改进工作作风、提升服务质量、改善医疗服务环境的重要手段，财政部门将绩效考核结果作为财政补助预算安排和当年财政补助结算重要依据，与财政补助安排挂钩。

总之，医院预算是财务活动的基本依据，是保证财务收支活动有计划、有步骤进行的基础和前提，是实现财务管理目标的重要手段。医院应加强预算管理，规范预算编制、审批、执行、调整、考核与评价，增强经济管理能力，提高运行效率。

参考文献:

[1]张进.从记账核算到管理控制-华西医院财务管理实务[M].人民卫生出版社，2013

[2]财政部.企业会计准则[M].中国财政经济出版社，2006

Abstract:：The hospital budget is expected to make the hospital within the budgetary year financial revenue and expenditure scale, structure and funding sources, is the specific reflection within the budgetary year the hospital each thing development plans and tasks in the financial revenue and expenditure on. Hospital comprehensive budget management implementation, is conducive to strengthening the financial analysis, the improvement of financial anagement..

Keywords:Hospital budget management