当前新审计准则执行中存在问题及策略分析

李丽芳

摘 要：顺应市场经济发展的需求，我国的审计准则在不断的完善和发展，而新的审计准则的颁布，对审计内外部环境、被审计单位、会计师事务所以及相关的审计人员提出了更高的要求，于是本文就对当前新审计准则执行中存在的问题及策略进行了分析，希望能促进新的审计准则的全面贯彻执行，降低审计风险，提高审计质量。

关键词：新审计准则；执行；问题策略；分析

审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是对审计实务中一般认为公平妥善的管理加以概括归纳而形成的原则。虽然审计准则不具备法令的强制力，但是审计工作人员在从事审计工作时必须严格遵循审计准则。

一、新审计准则执行中存在的问题分析

1.新审计准则执行环境问题

新审计准则执行的内外部环境问题直接影响到审计准则的执行效率。首先，就外部环境而言，我国目前整体市场对高质量审计的需求很少，然而对虚假审计的需求量却非常大，审计准则在执行过程中缺乏完善的社会信用体系做支撑。而众所周知，信用是市场经济得以公平、公正运行的前提和基础，上市公司和公司会计是注册会计师审计基础，如果注册会计师不讲诚信，公平的市场秩序就难以得到维护，如果上市公司不讲诚信，注册会计师审计就失去了稳定的基石，如此一来，由于整体诚信体系的缺失，就严重制约了审计的公平合法性，不利于新审计准则的深入贯彻和执行。其次，就内部环境而言，我国大部分被审计单位都缺乏严格的内部控制制度体系，这就给注册会计师的审计工作带来了很大的困难和挑战，甚至会导致注册会计师在审计过程中对相关的重大错报风险的评估和识别流于形式，不仅不利于新审计准则的有效贯彻，还可能会给被审计单位带来严重的经济损失。

2.新审计准则执业人员的综合素质问题

新审计准则的推行，对注册会计师的审计业务素质和技能提出了更高的要求，然而目前我國的注册会计师的整体执业水平不高。一方面体现在部门注册会计师缺乏基本的职业道德素，由于新审计准则只是明确了对审计人员滥用职权、玩忽职守以及泄露秘密的责任追求，却没有建立审计独立性的相关责任追究机制，使得审计人员有机可乘，他们为了谋取不正当的经济利益，违反有关规定帮助客户一起徇私舞弊，甚至为客户出谋划策，提供虚假的审计报告。另一方面体现在很多注册会计师缺乏专业胜任能力，相关的审计技能无法适应新审计准则的发展需求，这就严重制约了新审计准则的深入贯彻和执行。

3.会计师事务所的质量控制问题

新审计准则需要提高审计人员的审计技能来配合其广泛的实行，这就在一定程度上加大了会计师事务所的相关培训费用投入，从而增加了会计师事务所的整体审计成本。这就很容易出现，部分会计师事务所为了节约审计成本开支，而刻意的减少工作量，简化公众程序，使得新审计准则的执行居于形式化，这就大大增加了审计风险。

二、提高新审计准则执行效率的相关策略分析

1.改善执业环境，提高审计的独立性

审计的独立性直接关系到新审计准则的执行成效，所以说，改善执业环境，提高审计的独立性势在必行。首先，国家需要完善社会诚信体系建设，特别要注重被审计单位以及审计人员的诚信道德培养，以减少虚假审计信息的市场需求，维护审计的公平、公众以及真实合法性，提高审计的质量；其次，完善被审计单位的内部控制制度体系，全力配合相关的审计程序，及时的提供真实完整的审计资料，配合注册会计师按照新审计准则的具体要求去履行审计程序；同时，要科学合理的选择高质量、高信誉的审计单位来委托审计业务，以此来确保审计的独立性。

2.提高审计人员的综合业务素质

要想深入贯彻执行新的审计准则，首先需要通过培训学习来提高审计人员的综合业务素质。一方面，审计人员需要认真的学习新的审计准则，并结合审计单位行业现状以及相关的法律法规等监管环境，形成财务业绩评价以及经营风险和内部控制等综合的知识构架，以全面提高审计知识和技能；另一方面，会计师事务所需要结合新的审计准则的具体要求，对审计人员进行系统的培训和教育，帮助他们树立执业法律规范意识，规范审计程序，提高审计技能，以此来全面提高审计人员的综合业务素质，为新审计准则的贯彻执行提供人才基础。

3.加强会计师事务所的质量控制

会计师事务所需要根据新审计准则的相关规范要求，及时的修订并调整内部质量控制体系，并结合会计师事务所自身的业务发展规模以及业务性质来制定相关的行之有效的内部控制政策和程序，其中特别要注意对相关审计人员执业行为的监管和规范，必要的时候，可以通过抽查的方式，对已完成的审计业务进行内部审核，评价审计的整体效益，及时的反馈相关的问题并加以改进，以此来帮助有效的降低审计风险，提高会计师事务所的整体审计质量。

三、结语

综上所述，新的审计准则的颁布与实施，是完善我国审计法律制度的重要举措，为提高审计质量提供了更完善的制度保障。本文对新审计准则执行问题进行了简要的分析，并从制度建设、人员素质培养以及质量控制方面出发，探索了贯彻执行新的审计准则的相关措施，希望能帮助充分发挥审计的社会功能，维护社会经济秩序，促进社会经济的长期稳定发展。

参考文献：

[1]肖楠.审计准则实施效果研究[D].首都经济贸易大学，2013.

[2]宋谊红.新审计准则下基层审计机关审计质量控制[J].经营管理者，2013，28：199.

[3]王翔.我国环境审计存在的问题及对策探析[D].江西财经大学，2014.

[4]毛兴，洪淑琴.国家审计准则实施中需要关注的问题[A].江苏省南通市审计局.国家审计准则实施与审计风险管理防范研讨会论文集[C].江苏省南通市审计局，2011：7.