试论制约国库集中支付改革的问题及对策

摘要：随着市场经济发展的日益完善，为解决我国传统的财政资金分散支付制度的缺点我国实行了财政国库集中支付制度，这一制度改革取得了一定的成效。但是，在实行国库集中支付改革的过程中也产生了一些问题，需要我们深入研究并加以解决。本文从国库集中支付制度的概述、国库集中支付改革的问题以及相应的对策这三方面进行详细论述。

一、国库集中支付制度概述

所谓的国库集中支付制度，概括来讲是指国家利用国库单一账户体系对财政资金实行集中支付的制度。具体来说，它是指由财政部门建设统一的银行账户，在这个账户下面再设置各种账户来管理各个单位的财政资金，这就意味着国库财政资金给各个单位拨付的款项进行集中管理，而各个单位则可以在预算计划内自己选择需要的商品与劳务，其中，除了单位对款项有特殊用途之外，所有资金都应该由财政部门支付给提供商品与劳务的供应商。

国库集中支付制度的基本特征主要有以下几个方面：其一是由国家财政部门建设统一的国库单一账户；其二是国家财政资金的支付方式有严格制度；其三是国家财政部门建设专门的国库资金管理体系以及财政资金支付的执行机构。

二、国库集中支付制度改革的问题

（一）国库支付中心思想上存在的问题

第一，从国库支付中心的观念上来说，由于受到了传统支付方式的影响，工作人员不能及时转变自己的思维方式，而国库支付制度在财政支出上加强了透明度，建立了一系列的规范，工作人员一时之间难以适应，出现了对政策不理解，甚至是抵触的心理。第二，从国库支付的管理上来说，领导者的管理理念比较落后。国库支付集中制度是在我国市场经济发展成熟的条件下从西方引入的新型制度，但是这些优秀的管理理念并没有被我国政府有效地吸收，存在着很明显的“库藏管理”的思想。

（二）国库支付中心制度上存在的问题

目前，我国国库支付制度在实行上存在着很大的问题，主要表现在以下几个方面：第一，从零余额账户上来说，由于零余额账户具有“只进不出”的特点，因此，当操作人员发生某些失误的时候，资金是没有办法退回的，而代理银行则基本上是等待预算单位来处理，这就使财政资金的安全性受到威胁；第二，从预算拨款与退库上的凭证来说，由于财政部门在国库部门支付库款的凭证主要是在付款联上盖上国库预留印鉴即可，这就导致款联在传递的过程中很有可能出现被他人替换的潜在风险；第三，从制度转型上来说，当国库中剩下的资金不够支付所有的单位支出，资金拨付的先后容易受工作人员主观意识的影响，改变了付款的正常顺序。这就容易造成预算执行的结果与当初制定的预算目标产生严重的背离情况。

（三）国库支付中心机构设置与国库单一账户上存在的问题

第一，国库代理银行存在的问题。首先，国库代理银行人员素质。由于我国有一些地区的支库是由商业银行等机构来代理的，但是这些机构的人员素质普遍较低，对专业知识的不了解，业务能力比较差，同时由于人民银行对这些代理机构的监督、管理工作比较滞后，如果代理银行发生问题，但是人民银行很难及时采取补救措施。其次，从单一账户的设置上来说，由于我国的单一账户基本都在商业银行设置，因此，一旦商业银行要面临市场风险的时候，这些风险都会或多或少的影响到财政资金的运行，从而导致财政资金风险加大。

第二，国库单一账户上存在的问题。首先，从国库账户体系上来说，我国的国库单一账户实际上并不是真正意义上的单一，而是除了在央行开设的国库单一账户之外，还有财政部门在代理银行开设的零余额账户、特设专户等，这种不单一的体系，事实上分流了国库财政资金。其次，从账户管理上来说，由于我国的财政部门以及某些预算单位对于自己以前开设的各种各样的基金以及专项资金账户并没有及时取消，这就导致国库财政资金在管理上容易出现差错。

三、国库集中支付制度改革的措施

（一）改变国库管理思想

作为国库管理者来说，应该加大新思想的宣传力度，不断改变自己的工作作风，树立全心全意为人民服务的意识。国库工作人员应该不断学习政府颁布的新制度，掌握先进的信息管理技术，不断更新自己的专业知识，增强自身的综合素质。

（二）改变预算管理制度

第一，国库部门应实行部门预算制度。部门预算制度能够将某一个部门中所有的支出与收入统一到一本预算中，从而有效保证了预算部门在执行过程中的透明度。第二，国库部门应不断改善预算的科目。国库部门可以将预算科目进行细致划分，比如细化部门收支项目分类，这样不仅可以适应我国国库改革的需要，同时还可以为国库集中支付制度的完善创造更好的条件。第三，国库部门应建立有效的预算编制。国库部门应该给单位内预算编制的建立留足充分的时间，一般情况下可以提前半年就进行下年度的预算编制，这样可以有效提高国库部门的预算编制质量。

（三）完善国库支付执行机构

国库的执行机构是国库集中支付制度的有效保证，主要负责的是对国库管理中的资金支付、会计核算等工作，其职能可以说是财政部门审核等工作拓展，对相关单位的预算进行分类管理，向预算单位开出支付令，并进行相关项目资金的会计核算工作，及时向自己的上级进行支付情况的汇报工作，从而有效地确保国库财政账目的准确率。

（四）健全国库集中支付制度的检查机制

第一，国库部门要完善单位内部的责任机制，制定相应法律法规以及内部管理体系，明确财政资金支付每一个环节上工作人员的职责。国库支付中心还应该建立完善的支付责任追究制，对违反规定的人员进行严厉的惩罚，从而有效加强内部管理。第二，国库支付中心要完善外部监管制度。审计是对国库财政资金进行外部监管的一种有效方式，能有效地辅助国库财政资金内部监管。同时应该注意以下两种情况，其一是防止商业银行出现压票或者故意延迟发放已经到期的款项等现象；其二是预算单位监督国库支付中心对自己申请的预算以及用款计划是否进行了及时地审核、批复。