浅析市场化机制下的电信企业财务“三位一体”机制

摘要：目前，电信企业引入市场化机制，通信运营商的竞争日益激烈。本文就电信企业在市场化机制下建立健全“预算、资源配置、业绩考核”三位一体的预算管理体系进行探讨，以期在推进改革的过程中充分发挥财务管理的作用。

一、“三位一体”预算管理机制建立的背景

当前和今后一个时期，电信企业转型发展需通过市场化的机制和手段，激发企业内生动力问题，以促进企业的规模发展。这就要求财务管理要主动适应改革，坚持市场份额和效益双提升原则，实现预算以市场为导向，资源高效配置，优化业绩考核，三者闭环管理，称为“预算、资源配置、业绩考核”三位一体的管理机制。

二、深入推进“三位一体”体系建设

（一）强化预算管理

1.建立健全“四级穿透”预算体系

市场化机制要求让“看得见炮火的人呼唤炮火”，让一线的经营单元根据实际情况使用资源。“四级穿透”预算管理是省、市、县、基层经营单元四级建立预算管理体系，通过对每个层级实施穿透式管控，消除基层经营单元可配置资源不能有效保证的现状，促进各经营单元用较少的投入，获取尽可能多的收入。在这种预算管理体系下，各层级单元定期分析预算执行情况，评估判断资源使用是否符合整体导向，使用是否高效，促使资源在低效和高效之间流动。

2.预算管理突出市场导向

预算管理以市场为导向，资源配置遵循“是地方、是时候、有规模、有价值、可持续”的基本原则，接应收入分档，实行高收入认购、高资源配置。加快预算分解进度，实现资源尽早落地，避免收入层层加码、资源层层截流。同时加强预算配置过程管控，预算配置不一“切”了之，对各基层经营单元资源的使用和流向情况及时准确地掌握，保证资源对公司整体目标的聚焦，保证资源使用的准确性、匹配性。

3.建立基于实际业务的预算调整体系

提高预算执行刚性，杜绝预算分解与实际执行“两张皮”现象。省公司定期清算地市公司的成本预算，地市公司及时将省公司预算调整的信息传递到县市公司，县市公司再按照一定的规则结合基层经营单元的实际经营情况动态调整预算，促进预算管理适应市场化要求，以切实提高预算分解的科学性和清算的合理性。

（二）优化资源配置

1.提升资源配置精确化、科学化水平

（1）以市场化力量推动变革创新，构建增量份额导向的四级经营单元成本资源配置模型，资源配置以“资源配置市场化，资源使用最优化，资源管理常规化，资源结算规范化”为原则。

（2）资源配置体现高效益高配置原则。对于存量收入，考虑各单位历史付现成本占收比、折旧及摊销占收比、规模效益比重三因素，适当调高高效益单位基本付现成本配置水平。对于增量收入，则采用台阶式分段增配付现成本和人工成本激励，将资源配置与市场份额相匹配，体现高认领、高配置。四级经营单元按所配置资源总盘，统筹考虑销售资源与收入增长的匹配关系，资源配置时根据不同的销售责任主体，通过划小核算，在精确核算投入产出的基础上构建不同资源配置模型，按存增量业务收入和用户数、业务发展量、以及激励性抢盘等因素配置资源。

（3）加大资源抢盘力度，实现资源向高增长和高效益的地区和业务的自发配置，激励“要资源”向“挣资源”转变。设置抢盘资金，结合不同的增量收入市场份额分档设置浮动激励系数，增量市场份额越高，浮动激励系数越高。

2.加强预算执行过程监控，增收增配、减收减配

合理安排各项成本的使用计划，对与业务发展关联密切的成本项目应制订与收入完成相关联的动态管控机制。具体措施一是以收定支，根据各单位月度收入完成进度，市场份额完成情况和总体利润时序进度三个因素提出各单位月度利润管控要求，增收增配，减收减配。二是分类管控，控制阀值区分变动成本与固定成本分别管控，重点提升销售费用的使用效益和网运等成本的使用效益。

（三）突出业绩考核的导向作用

1.建立“市场份额和企业价值双提升”的业绩考核体系

在业绩考核方面，坚持以市场份额提升为目标，强化外部市场增量份额和内部贡献增量份额双驱动，提高效益指标权重促进企业市场地位、规模效益双提升。通过合理的指标设置激励各单位消除顾虑，高认领、高完成；加大了市场份额考核权重，继续强化市场份额导向，将收入市场份额调整为增量收入市场份额；将具有战略影响的重点及短板业务纳入考核，关注移动及宽带用户离网率，设置效益类指标如收入利润率、销售费用拉动收入等。建立效益提升的责任传导机制，充分激发企业创造效益的活力。鼓励各级经营单元大胆探索，把责任传递下去，让每一个单元、每一个岗位的贡献与企业的效益挂钩，且贡献可量化、可评价、可考核，真正通过每个人贡献的增加来带动整体效益的提高。通过深入推进、不断健全这项创利增效的责任传递机制，激发企业提质增效的内生动力和活力。同时各级单位要层层建立、落实收入预算与份额相关联的考核校正机制，更加关注市场，变“经营指标”为“经营市场”。

2.建立市场化的考核分配机制

四级经营单元应全面建立市场化的激励机制，从薪酬体系设计、激励兑现和职业发展等方面加大激励力度，全方位调动基层经营单元积极性。科学、合理的考核指标体系引导四级经营单元聚焦规模发展和效益提升考核分配权等，将市场化的机制延伸到企业经营的各个领域，进一步优化基层经营单元的薪酬激励，根据责任目标，建立阶梯式激励体系，加大增量贡献激励，引入超收、超利分成，真正做到上不封顶，有效激发活力，提升企业效率、效益。

3.完善绩效考核问责制

倡导诚信经营，建立、实施虚假经营收入问责机制，对虚假经营收入开展层层问责；强化业绩考核结果运用，对连续两年考核排名靠后的经营单元进行问责。

三、结束语

综上所述，电信企业要按照市场化要求，持续健全“预算、资源配置、业务考核”三位一体的闭环预算管理体系，充分发挥财务部门的价值引领作用，实现以市场化力量推动变革创新，向市场要收入、向管理要效益，共同实现企业经营发展新突破。