税收优惠取消对企业的影响及对策

青岛啤酒股份有限公司青岛啤酒五厂　丁亚男

税收优惠取消对企业的影响及对策

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税收优惠是国家调节经济发展速度、调整经济发展结构、促进企业发展的重要工具，在国家经济发展中起到了关键的作用。对很多企业而言，税收优惠也是重要的利润组成部分。它与政府补助形成了对很多企业的重点支持，也促进了很多行业的发展，提高了生产效率和研发强度。目前，很多企业及特殊的行业面临着税收优惠政策取消和调整的局面，造成了其发展的一些困境，包括一些国有企业，对此，企业要有充分的准备，立足于自身的特点，寻找可能的发展，提升自身的竞争力，把握发展机遇，为国家的经济发展贡献自身的力量，而不是被动地依靠税收优惠生存。

税收优惠企业影响对策意义

1　税收优惠的内涵及其意义

税收优惠是国家对特定行业和特定地区，如节能环保行业、西部落后地区的特定交易，采取以税收调控的方式和轻重缓急合理选择的方式对一些市场主体让渡税收收入的鼓励措施，用以达到特定时期内的经济发展目标。这是一种财政支持方式，根据税收优惠的税种不同，分成营业税、增值税和所得税优惠等，总体而言，税收优惠对整个国家的影响主要包括经济、科技、教育等方面。

在科技上，税收优惠可以调整经济发展速度，促进产业结构的调整和循环经济的发展。例如，国家可以通过对一些高污染的行业征收环境税，减免一些节能行业的税收，促进绿色GDP的发展，提升经济发展的资源利用率，结合资源的消耗量制定相关的税收优惠政策，加快建立起资源友好型的节约型社会，扩大对新能源汽车的税收优惠，加快形成循环经济产业链。国家可以通过税收优惠引导资金流向西部的基础设施建设，从而带动西部的投资和发展，协调区域经济发展。在科技上，国家会通过税收优惠的方式提升对科技创新的支持，例如，国家对研发投入费用化项目金额有加计扣除的优惠，这样也推动了企业的创新投入，2015年创业板企业研发强度也突破了4.5%，这形成了企业后续发展的持续动力。国家通过历年对高新技术企业的税收优惠也支持企业提升其人才的素质，强化研发的投入，提升核心技术产品的销售等。这也将带动我国从“中国制造”走向“中国创造”。另外，我国也可以通过税收优惠提升人才的素质，对企业投入于职工的在职培训费用、个人的教育投入等进行企业所得税和个人所得税的减免，提升对教育的倾斜，提升教育的受重视程度，为企业的发展提供人力支持，为国家的发展储备足够的人才。

2　国有企业的税收优惠内容及其他扶持政策

2.1国有企业的税收优惠内容

结合目前的政策分析，我国的国有企业的税收优惠包括了其独有的税收优惠和与其他企业共有的税收优惠。国有企业的独有税收优惠较少，2006年为了鼓励国有企业主辅分离和利用辅业改制分流安置富余职工，对满足条件的企业进行所得税的减免。2015年国家出台政策，对集团内民营企业之间按照账面净值划转股权或资产的行为，暂不确认股权或资产转让所得，享受递延纳税优惠政策，这个政策虽然涵括民营企业，但主要还是为了推动国有企业的改革。在电子制造行业、船舶制造行业、化工行业、生产“母机”的机械制造行业、汽车制造行业、飞机制造行业等国有企业较多的行业中，其机器设备可以以双倍余额递减法进行折旧的计提，这也是一种税收优惠政策。可以说，国有企业的税收优惠主要还是和国有企业的历史发展相关，主要是与其改制相关，另外国有企业较多的税收优惠包括了对部分收入不予征收所得税，主要是专项财政资金等。对于适用于所有企业的税收优惠就较多，包括了所得税和流转税的优惠，这包括了研发投入费用加计扣除、增值税即征即退、高新技术企业所得税优惠、出口退税等。

2.2国有企业的其他扶持政策

国有企业除了享有专有的税收优惠外，还享受一些其他的扶持政策，归结起来主要有两个：（1）垄断政策和补贴行为，我国对一些关系国计民生的领域及其他的战略性领域都让国有企业进行垄断经营，民营资本难以进入该领域。同时，各地的政府及中央政府对相关的企业进行大量的财政补贴，对一些产品的价格进行管制。这样，有利于快速发展我国的国有企业，但同时也造成国有企业对税收优惠、财政补贴和政策保护的依赖；（2）信贷政策的支持，我国商业银行并没有明确的对国有企业进行信贷的优惠，但是，很多商业银行考虑到为国有企业的政府信用背书，对其贷款具有明显的倾向性，在金额、期限、利率上均较普通企业有优惠，而我国的政策性银行是专向对国有企业及相关的领域进行资金的投放，这是在信贷上对国有企业的倾向性支持，这也造成了很多的资金沉淀和浪费。

3　国有企业的发展现状及转型方向

国有企业是我国经济的重要组成部分，在一些关键的领域发挥重要的作用。经过改革开放，我国的国有企业也发生了重要的变化，取得了重要的成果，但是也存在很多的问题。在规模上我国的国有企业不仅总体规模得到提升，也出现了一大批千亿元级资产的国有企业，同时出现了一些控股型、投资性的国有企业集团。在行业上，我国的国有企业已经不仅仅在一些垄断行业具有优势，在一些竞争性领域也出现了优秀的国有企业。在效率上，我国的国有企业也逐步提升效率，资源能耗也逐步下降，研发成果也日益增多。另外，我国的国有企业还存在一些问题，包括我国的一些国有企业在与民营企业进行竞争的时候容易利用其政治优势取胜，企业的实际经营效率还需要提升；国有企业对员工的激励有限，无法建立起现代人才激励体系，大锅饭现象明显，无法留住优秀的人才；国有企业的股权结构失衡，政企不分导致监督的弱化，委托代理问题迟迟无法找到合适的解决途径。

目前，2013年10月十八届三中全会提出新一轮国企改革，中央也提出了国企改革的方向，并出台了具体的制度和政策，中共中央政治局会议提出要重点推进国企的改革，国务院也提出了具体的措施。在产能过剩的局面下，导致一些国有企业经营不善，对国家税收优惠和财政补贴的依赖越来越大，很多企业的利润下滑超过了50%，李克强总理也提出了让经营不善的国有企业破产的想法，未来对国有企业专项的税收优惠将越来越少，财政补贴也将更加有方向，不再是简单的投放，对国有企业固有的信贷支持也有可能会有变化，因此，国有企业很有必要探讨在相关政策优惠取消后的升级转型策略。

4　国有企业应对税收优惠取消后的对策

4.1找准定位，解决机制问题，建立符合《公司法》的制度

企业最终是需要讲究效益的，我国的国有企业有其社会责任，但是企业也要做到既满足国家对国企社会责任的要求，也需要兼顾经济效益。税收优惠取消对一些国有企业影响较大，企业要找准定位优化机制构建持续发展的能力。国有企业也要找准自身的定位，明确自身与其他组织及上层架构的关系，妥善处理相关的矛盾和问题，处理好社会关系，实现协调发展。企业要明确自身的产权机制，实行产权的改革，形成现代企业的竞争机制，实现现代企业的产权配套改革和制度，增强企业的活力。不管任何形式的企业都需要贯彻实行好《公司法》的要求，制定相对规范的制度和办法，优化自身的流程，形成独立运行的工作机制，提升企业的经济效益，加强企业的竞争活力。

4.2发展强项，加大创新，寻找适合自身的发展战略和业务突破口

税收优惠及其他补贴和支持调整或取消后，国有企业的发展要结合自身的优劣势，发展自身的强项，加大创新力度，适当寻找合适的多元化经营业务和方向。为了实现自身的强项，企业可以配置相应的设施，加大研发的投入，确定一些具有技术领先优势和市场效益的项目进行研究，加大对自身技术优势领域的保持，发挥企业的整体优势、稳定优势、价格优势等，发展适合市场需求的品种，优化自身的品种，积极发展具有社会效益和经济效益的业务。同时推进供给侧的优化，强化资金、人力和品种的优化组合，推出市场需要的新品种，发展符合市场需要的新业务，引领新的需求。在实际经营中，企业也可以适当进行其他业务的尝试，以更加科学的决策，在主营业务比较稳定且有较强竞争力的前提下，发展其他更加有效益且能够与现有业务进行风险分散的业务，实现有限的多元化。

4.3引入资金，尝试混合所有制改革，充分利用社会资源

混合所有制改革是目前我国政府着力推进的国企改革措施，国有企业要大胆尝试相关的产权改革措施，积极探讨新经济模式下的国有企业股权结构，在保证国有资产不流失的前提下探讨相关的股权改革，充分利用社会的资源。税收优惠及其他补贴措施取消后国有企业的资金压力将加大，国有企业一旦无法享受优惠的信贷利率，将极大地加大一些国有企业的融资成本和经营压力。企业要尝试混合所有制，充分利用社会的资金，对接优秀的技术成果，使用相关的物流、销售渠道等社会资源，以市场化的理念改造企业。企业也需要建立起编制更加科学的预算体系，加强财务管理，向管理要绩效，健全财务审批制度，实现勤俭高效，加强对内部物资、设备的控制，加强资产管理，实行新型财务管理体制，借助社会力量做大做强，加强管理，结合自身的优势发展业务，实现真正意义的利益共享。

4.4利用资本市场做大做强，解决激励约束问题，降低委托代理风险

现代竞争形势下，国有企业要迅速做大做强需要做好与资本市场的对接，利用资本市场实现上市，实现快速的并购，同时募集社会资金用以发展重点业务，快速投产，不管税收优惠有无调整，国有企业都需要发挥员工的积极性。企业包括要建立起一套科学的考核激励机制，建立起内部权衡的风险控制制度，尝试股权激励等现代激励方法，结合企业的特点，对经营业绩及企业职能发挥的效果进行评分，确定考核的效果，提升员工和管理层的积极性，以合理的绩效考核方式，降低委托代理风险。

税收优惠本身不是国有企业持续盈利的基础，企业还需要提升自身的管理水平，加强企业的经营能力，最终实现企业的持续盈利。本文立足于此进行研究，希望能够对国有企业有所帮助。

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F812.42

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2096-0298（2015）12（c）-022-03