企业税务风险管理与成本决策研究

朱忠明

【摘 要】市场经济条件下，企业从事的每一项生产经营活动都不可避免地面临着一定形态的经济风险。：税务风险就是上述的诸多风险的重要成员，它是企业在涉税过程中可能发生的损失。税务风险愈来愈成为影响企业市场竟争力的决定性因素。然而，目前条件下，我国大多数企业还没能意识到加强企业税务风险管理的重要性，对其派发出的深远意义认识不足，伴生管理不到位，给企业的长远发展带来极大的负面影响，本文针对企业的税务风险管理及其成本进行了初步分析，并提出了增强企业税务风险管理的可行策略。

【关键词】企业税务风险；管理成本研究

企业对于自身所负担的税务问题必须要有明确而清晰的认识，不然就会发生严重的不利于企业发展的事情。比如，企业在其自身的生产经营活动的过程中没有按照国家有关税收法律法规的要求进行按时足量的缴税，结果可能会导致企业受到税务机关的处罚，从而使自身的经济利益遭受比较严重的损失，进而迫使企业无法按照既定的生产经营规律运营，从而使得特定企业的税务管理活动发生风险。

一、企业税务管理活动中的风险分类

1.企业纳税流程与国家税法之规定相冲突

如果企业的纳税流程与国家的税法之规定相冲突，其直接结果就是该企业的税务活动违反我国现行的相关法律法规，其具体表现为不按照规定时间缴纳税金或者不按照规定数额缴纳税金等情形，由此使得企业不得不面临一定程度的税务风险，遭逢一定的惩罚，严重情况会败坏企业的社会声誉，影响到企业的长远性发展。

2.企业在纳税流程援引法律法规不确切，不深入

我国的现行法律法规，为了促进企业发展，在法律法规的制定中引入一些优惠性政策。然而，存在部分企业没有对其内容进行合理的解读，导致缴款过多，蒙受不必要的损失。

3.企业不重视缴税工作

伴随我国企业规模及形式的迅捷发展，很多企业已经深刻感知到税金是企业运营基本成本的一项内容。意外的是，许多企业未能充分重视缴税工作，甚至未将缴税工作列入企业预算。有部分企业的管理人员认为缴税按时即可，无需特别管理。

二、企业税务风险管理的基本方法

1.明确企业税务风险管理的原理

管理企业的税务风险，需要首先了解风险管理的基本原理，然后将风险管理的原理合理而有序地运用在企业税务风险的管理进程中，以期实现之后的目的：管理企业需要缴纳的税金，保证缴税的过程符合国家法律法规以及贯彻企业的成本节省目标等。与此同时，我们要考量企业自身规划决策是否符合国家相关法律法规，企业的缴税实务会触及会计处理问题，这里又要严格执行我国现行的会计制度及相关法规。

2.确保纳税流程符合国家法律制度

在企业的缴税实务中，为有效规避企业税务风险，实行纳税程序和申报工作要符合我国的法律，并且确保风险管理满足我国法律法规的要求。例如在管理企业账簿时，需要对进行实名登记。在管理企业税务档案时，需要进行相应的细致的管理工作。

3.进行充分预测并推断可能出现的问题

企业的业务风险管理之前提：要先将税务风险类型进行充分地预测与推断，然后对其进行有具体针对性的分析。在科学地分析的基点上，把税务风险缩减到最小值，从而保确企业涉税业务够获取到最优的经济利益。

三、企业税务风险管理的成本决策

1.企业税务风险管理成本的类型

一般情况下，企业所遭遇的风险会导致企业生产经营成本的增加，所以，作为企业所有风险中一部分，企业的税务风险也会相应地增加企业的运行成本。企业税务风险的严重与否将直接决定企业负担的成本及支出。在分析和管理企业的税务风险时，涉及到的成本包括有：解决税务风险时的成本；税务管理工作的成本以及因风险导致的经济损失等。

2.科学预测企业税务管理的成本

为降低企业所面对的税务风险，我们要在企业税务风险出现之前，对可能导致风险的所有因素进行充分管理以及预测，与此同时，在企业运行进程的内部，针对有可能出现的具体化的税务缴纳过程中对风险进行分析、分解，并尝试性地制定一系列有针对性解决措施。

3.明确在解决企业税务风险时采取措施的成本

为了能够科学合理地预期企业需要承担的管理税务风险成本，我们要清楚地了解在应对企业税务所有风险时采取的各项措施的具体分项成本，从而有针对性、有目的性地增加企业的管理环节，降低企业的损失，确保企业的获取充分合理的经济利益，维护企业的在约定的目标期限内的整体利润。

4.采取措施控制税务管理工作的成本

许多企业为了达到最高最优的经济收益，往往会采取一些较为合理、科学的操作将各自企业的税务管理工作进行成本最低规划，比如一些企业把他们自身的税务管理工作进行时间节点前移，将之前已经发生的税务风险凝结成可供于日后工作流程借鉴的实际经验，进而，依照该经验进行科学有效的风险预防工作。

四、结束语

企业在进行自身税务风险管理工作的进程中，需要逐步地有效加强自身管理税务的能力以及管理控制的力度，由于企业所面临的具体税务风险在很大程度上影响着一个企业的税务管理工作效果，导致企业的整体经济利润状况进一步降低，引致企业的未来发展的前途受到较大程度的影响，有鉴于此，为了提高企业自身的经济利益，企业应当在生产经营活动运行流程中充分明确其风险管理的相关制度，并根据具体企业自身的实际情况，建立出科学而合理的企业税务风险管理制度，在此基础上确保企业的健康发展。

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