企业内部控制存在的问题及对策研究

神华准格尔能源有限责任公司大准铁路公司　李贺

企业内部控制存在的问题及对策研究

神华准格尔能源有限责任公司大准铁路公司李贺

摘要：企业内部控制是现代企业管理制度的一项重要内容，它的产生具有一定的社会必然性。随着经济的快速发展，内部控制在企业中的地位日益提升，发挥的作用也越来越大。然而，企业内部控制在实际运用中尚存不少的问题。明确企业内部控制的含义、组成要素以及目标，准确、全面地分析企业内部控制存在的问题以及产生的原因，并有针对性地提出解决企业内部控制现存问题的对策，对完善企业内部控制，提高企业的管理能力，更好地让企业经济健康、稳步地发展具有十分重大的现实意义。

关键词：企业 内部控制 问题 对策

企业内部控制是企业现代管理的重要组成部分，也是针对企业内部管理的有效管理工具，它对企业来说起着至关重要的作用。然而，从现在企业的实际情况来看，由于企业的管理制度不完善，企业内部控制在执行的过程中出现了很多的现实问题。这样的结果严重地影响了企业的经济效益，同时也阻碍了企业的健康、稳定发展。因此研究企业的内部控制问题，针对企业内部控制中存在的问题，提出相应的解决措施，就显得尤为重要。

1　企业内部控制概述

1.1 企业内部控制的概念

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。简而言之，内部控制就是管理者以遵纪守法为根基，以确保企业资产和资源的安全性和整体性，并保证与企业财务相关联的信息和沟通的准确性与可靠性为目的，专门为确保企业生产经营各环节、各要素的顺利进行而研究的一系列方法和措施。企业内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。

1.2 企业内部控制的目标

企业内部控制的目标主要有五个方面：一是确保企业资产的合理利用及其安全性与完整性；二是确保企业财务及相关信息的准确性和可靠性；三是在企业稳步发展的过程中，尽可能减少企业成本支出，使企业的盈利最大化；四是对于企业内部控制出现的问题应该及时采取措施，尽量避免不必要的损失；遵守企业现行法规，保证各项业务的稳定有效进行。

2　企业内部控制的正反案例分析

2.1 案例一：海尔集团案例分析

1984年，海尔集团曾亏损147万元，濒临破产倒闭的边缘。但是，经过18年的奋斗，2001年海尔集团实现超过600亿元人民币的全球营业额。2013年10月13日，海尔集团在“第19届中国最有价值品牌研究”中以992.29亿(人民币)的品牌价值荣登冠军的宝座，连续12年蝉联“中国最有价值品牌”榜首，品牌价值逼近千亿。海尔集团之所以能够在这么短的时间内取得如此辉煌的成就，最主要的因素是它有一个非常完善的内部控制体系。

第一，有效的管理体系。能合理地把市场竞争机制引入到企业，并且重点学习美国开放式的创新思想，并能够与中国的传统思想创造性地结合在一起，逐渐形成了独特魅力的海尔管理制度。例如OEC账户管理表的实施，要求企业人员做到“日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核。”

第二，合理的人事政策。海尔集团通过实践制定合理的任用、考核评价和激励机制。用人原则是：充分发挥人的潜能，让每个人都能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，而且让这种竞争压力尽可能转化为动力。对于在岗的人员每月进行一次考评，根据考评结果进行选拔上岗或淘汰降职。

第三，企业职员分工明确并且组织结构合理。海尔集团从1984年开始，经历了几次重大的机构改革。从以前的“直线职能式管理”到 “矩阵结构管理”再到最后的 “市场链管理”，最终形成了责权明确的四个层次的管理体系。各个层次各负其责，形成了各部门、各单位之间相互联系、相互制约的内部控制体系。

2.2 案例二：安然公司案例分析

安然公司，于1930年成立于美国德克萨斯州的休斯敦市，曾在2000年《财富》杂志评选的世界500强中列第16位，是美国最大的天然气采购商和出口商。在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，曾是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年的营业额高达1010亿美元。公司连续六年被财富杂志评选为“美国最具创新精神公司”。但是使安然公司真正在全球声名大噪的，却是持续多年精心策划、乃至系统化的财务造假丑闻被曝光，致使这个拥有上千亿资产的公司在2002年的短短几周内破产。安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于两日后同样申请破产保护。但其在破产前的资产规模为498亿美元，并有312亿的沉重债务。从那时起，“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征，安然事件也被称为会计界的“9•11”。内部控制管理失效是安然公司破产的主要原因之一。

第一，企业内部管理混乱，使安然战略决策失误。公司监事会并没有对安然的行为进行控制，甚至有一半的监事会成员与安然保持特殊的关系，对安然的种种行为视而不见。公司独立董事也没有履行应尽的职责，没有对安然公司的股东进行很好的监督。另外，按照美国纽约证券交易所规定设立的审计委员会，也一直处于失灵的状态，并没有对安然公司的会计报表提出任何的质疑。

第二，企业内部管理制度存在严重的缺陷，特别是公司管理层及管理人员存在疏于控制责任的问题。在业绩奖励制度方面，安然对没有收到现金的合同也确认为收入，并对企业人员给予丰厚的奖励。公司销售经理为了拿到更多的分红，会肆意地在合同上做手脚。此外，通过SPE转移公司资产已成为公司高层默认的“合法手段”，仅安然前财务总监安德鲁·法斯托就在两个月中赚取了450万美元。

通过上述两个案例分析可以知道，企业内部控制是现代企业管理和运作的重要组成部分，具有很重要的地位。科学、有效的内部控制能确保企业的健康稳步发展，对于提高企业的竞争力具有非常重要的意义。但是，目前还有部分企业的内部控制还存在一些问题，这样会阻碍企业的可持续发展。

3　企业内部控制存在的问题

3.1 企业内部控制未得到重视并且观念落后

目前，一些企业都只是比较注重生产经营、技术研发等环节，然而轻视了企业内部控制和管理的重要性。还有一些企业甚至根本未建立内部控制制度，或者虽然有但是制度不健全并且执行力小，仅仅起到了摆设的作用。企业管理者把内部控制仅仅看成某些不重要的文件或制度，到现在为止，他们对内部控制的认识还停留在感性阶段。大多数的企业人员认为企业内部控制就是内部的牵制与监督，或者把其看成只是约束企业高层人员违法乱纪的措施。这种错误的认识不仅阻碍了企业内部控制在管理工作中发挥的效用，还严重影响了企业健康、稳定的发展。

3.2 企业内部控制的信息失真

至今为止，许多企业由于缺乏有效的信息反馈机制，导致内部沟通渠道不畅，信息在传递过程中严重失真，从而使管理层不能做出正确的决策。由于规模较小的企业实行的是扁平化管理，信息沟通渠道比较通畅，从而管理层很容易根据第一手资料做出正确的决策。但是对于规模较大的企业来说，管理层处于金字塔的顶端，职员处于金字塔的底部。信息处理要经过中间的多个环节，一旦某个环节出现一些差错，就会导致信息的失真。从而使受贿、贪污等违法犯罪的实例在企业内部滋生。这些不良的现象不仅会给企业带来巨大的经济损失，而且还会严重损害企业的健康发展。

3.3 企业内部控制管理不力，呈现出混乱状态

在大多数企业里，内部控制制度执行都是下紧上松，特别是对董事和高层管里者缺乏有效的约束。比如一些企业的管理者一直都在实行专制的内部审批制度，很多的内部监督人员都是形同虚设。所有权与经营权制约失衡使得内部控制的权责不清，经营者会利用职权之便，肆意地谋取私利，使其内部呈现出混乱状态。所有者与经营者在利益上出现有矛盾，会使得他们在内部控制的目的上出现严重的分歧，经营者就会利用他们掌握的实质控制权为自己谋取更多的利益，而所有者却无能为力。

3.4 企业各岗位人员分工不明确，责任意识差

企业内部控制工作中的责任制度不完善，企业人员履行的义务也不明确，责任意识差且操作程序不规范，使其工作效率极其低下。其主要表现在：一是在中小型企业里，由于人员的限制，往往存在很多岗位工作和职责的交叉，没有明确的分工和责任要求这也就给员工推卸责任提供了机会，员工对责任交叉的工作能推则推，对职责之外或职责空档的工作漠不关心。二是对于对个人不利的或者公司不给予劳动报酬的工作坚决不会积极主动去做。凡事把个人的利益放在第一位，没有集体荣誉感，也是员工责任心缺乏的一种表现。三是企业管理层的权责不明确，缺少有效的相互监督，相互约束和激励机制，这些不良现象都是企业内部控制制度不健全所导致的。

4　完善企业内部控制的对策

4.1 提高对企业内部控制的认识

良好的内部控制环境不是一朝一夕就可以建立的，必须要加强企业的内部控制意识，才可为员工创造良好的环境。对于一个企业来说，领导层的作用至关重要。只有企业的领导层认识到了内部控制环境对于企业的重要性，通过自上而下的改革，才能为员工创造良好的内部控制环境。所以，第一，企业领导层要提高自身综合素质，必须不断地加强对内部控制管理的了解与认识，并不断提高自身的修养与素质，从而为企业员工树立好榜样；第二，组织全企业员工学习内部控制知识，增强他们的内部控制意识。要让企业人员充分地认识到内部控制的意义、作用和目的。企业管理者带头学法与执法，企业领导带头学习《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》等内部控制制度，对本单位内部控制制度的建立与健全以及实施负责，树立风险意识和危机意识。只有企业人员提高了认识，才能各行其责，为企业带来巨大的经济效益。

4.2 建立统一的企业内部控制信息管理系统

企业通过高效运作的内部控制信息系统，可以获得与企业运营状况相关的信息，对于提高企业内部控制的效率和加强企业内部控制效果很有帮助。企业想要拥有一个高效完整的内部控制信息管理系统，首先就要解决信息收集与沟通的问题。企业可以通过会计与经营管理资料、研究调查报告、会议记录、电子邮件等方式获得所需要的内部信息。同时，还可以通过立法监管部门、业务往来单位、市场调查研究、网络媒体等渠道获得所需要的外部信息。在信息沟通方面，企业应当采取互联网、电子邮件、电话传真、日常会议、调查报告、员工手册、教育培训等多种方式，确保所需的内、外部信息在企业各部门之间快速地传递、沟通与共享。企业健全了内部控制信息管理系统，就可以使企业的每一名员工都能够做到各司其职，从而使企业快速地发展。

4.3 强化企业内部控制的监督管理

在现代企业中，若仅仅依靠管理层的力量来提升企业内部控制效率的话，还是远远不够的。我们还必须向企业员工植入内部控制意识，并在不断完善内部控制制度的基础上加强监督管理。首先，企业应该建立内部控制自我评估系统。这样才能加强对企业内部控制的监督和评估，才能及时发现内部控制中的漏洞与隐患。同时，针对出现的新问题以及内部控制执行中的薄弱环节，及时地修正或改进内控政策。另外，可以成立专门的监督考核小组。考核监督小组专门对企业内部的部门或者个人进行内控制度执行情况的考核，对于得优者给予丰厚的奖励，对于考核不合格者实行一定的惩罚，并直接追究到有关的直接责任人的责任。监督是企业内部控制的重要保证，加大了内部控制监督力度才会利于企业的长远发展。

4.4 完善企业内部控制制度，建立有效的内控检查和测评

在当代社会，若想维持企业高效健康发展的活力，就必须建立专门的内部控制管理机制和工作岗位责任机制。从具体分工来看，企业的管理层可以划分出一个专门负责内部控制的部门，从而使内部控制体系能够完整运行。在部门建立后，我们要通过工作、领导和协调等方面促进部门的各个员工发挥其所在职位的职能作用。若要想各个职位的员工能够各司其职，就需要领导者具有卓越的管理能力和过人的识人能力，将合适的人员安排在合适的岗位，既保证管理者的权威和领导权，又可以充分发挥员工的潜能。然而，企业管理者对于员工的人员数量和质量也要进行合理的统计并形成实质有效的控制。当然，仅仅建立一个内部控制部门还只是搭好了框架，这个部门职能的实施必须要依靠一套完整的企业内部控制制度体系。所以，应该在企业内部建立工作岗位责任制度。要通过岗位工作责任制度明确相关人员和部门在企业的内部控制管理工作中的职责和权限，能够确保办理控制管理工作的不相容岗位之间的相互分离、相互制约和相互监督，从而保证企业内部控制和管理工作的有效进行。

5　结语

总而言之，内部控制是现代企业管理和运作的重要组成部分，占据了企业日常生产和经营的重要地位。科学、有效的内部控制能确保企业的业务高效完成。同时，还能提高企业管理水平和风险防范能力。从而维护社会主义市场经济秩序和公共利益，让企业经济健康、稳步发展具有非常重要的意义。目前企业内部控制普遍存在的一些问题，如企业内部控制未得到重视且观念落后、信息失真、内控管理不力、企业人员素质低下，制度不健全等。要想解决企业内部控制存在的诸多问题，必须提高对企业内部控制的认识、建立统一的内部控制信息管理系统、强化对企业内部控制的监督、加大企业人员的培训力度、健全企业内部控制制度，以此来解决企业内部控制存在的问题。

参考文献

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中图分类号：F272

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2015)07(b)-033-03