对行政事业单位内部控制的几点思考

王东颜 通化市卫生局卫生监督所

对行政事业单位内部控制的几点思考

王东颜 通化市卫生局卫生监督所

党的十八大召开以后，行政事业单位内部控制的优化和完善成为社会普遍关注的话题，也是国家建设中的重要任务。对于行政事业单位内部控制的规范和加强，不仅关系到行政事业单位本身的功能实现，也关系到社会的稳定，甚至是国家的发展，也正是因为如此，做好行政事业单位内部控制工作，具有重要意义。本文通过对行政事业单位内部控制的基本现状的分析，提出了与行政事业单位相关的，包括行政事业单位内部控制的意义，当前存在的问题、问题的解决等几个重要问题的思考。

行政事业单位 内部控制

最近几年，我国的企业受国外相关管理思想的影响，开始规范企业内部控制，这为企业的健康发展提供了更为优化的环境，受此影响，行政事业单位也开始重视内部控制，同时，党的十八大的召开，也强调了行政事业单位内部控制的重要性。在此背景下，行政事业单位的人员应该从事业单位本身的实际情况出发，思考关于行政事业单位内部控制的相关问题。

一、行政事业单位内部控制的意义

行政事业单位内部人员了解行政事业单位内部控制的意义，再能重视内部控制，严格依照内部控制规范要求自己，所以说，对于行政事业单位内部控制的意义的科学认识，是实现行政事业单位内部控制的基础。对于企业而言，内部控制的范围从成本控制到合同签订，到公司业务总结，几乎涉及了公司运营中的方方面面，也正是因为有了内部控制，公司的员工才能更高的实现自我控制，公司内部的问题才能越来越少，公司的发展才能越来越快。行政事业单位的内部控制与企业存在一定的差别，内部控制的规范对行政事业单位与一般企业也存在一定的差别。根据当前我国行政事业单位的实际情况，行政事业单位内部控制的意义主要有：第一，规范内部控制，有利于行政事业内部领导意识的加强。内部控制要求全体行政事业单位人员严格按照规定行为，包括领导，这样就可以形成从上到下的自我规范，对于领导意识的增强具有重要意义；第二，规范内部控制，可以有效的减少行政事业单位内部腐败现象，实现行政事业单位的健康有效发展，保证行政事业单位资金、资源的优化利用；第三，内部控制的实现，可以降低行政事业单位管理成本，通过内部的互相监督时间管理的升级。总之，行政事业单位内部控制是时代和社会发展对行政事业单位的要求，内部控制的实现，是行政事业单位活动顺利进行的保证。

二、行政事业单位内部控制的现状

了解当前行政事业单位内部控制的现状，对于行政事业单位内部人员而言，也是非常必要的。目前我国行政事业单位内部控制的现状主要体现在以下两点：

首先，行政事业单位内部控制取得了一定的成绩。一是当前行政事业单位开始重视内部控制，并有意识的加强内部控制，比如，在行政事业单位的会议中增加了与行政事业单位内部控制相关的内容，很多行政事业单位甚至建立起了内部控制体系，合理的实现内部控制；二是行政事业单位内部控制的相关专业人员也在逐渐增加，这就保证了行政事业单位内部控制的科学进行。

其次，行政事业单位内部控制还存在着一定的问题。第一，内部控制体系中沟通机制不健全。内部控制本身就是通过一定的措施实现行政事业单位内部人员的自我规范和自我管理，在这个过程中，沟通行为是非常必要的，但是目前我国的行政事业单位在进行内部控制的过程中，往往忽视沟通机制，这就造成内部控制过程中问题不能得到及时解决，信息传递不畅等现象；第二，风险评估活动在内部控制中没能得到良好体现。风险评估也是行政事业单位内部控制的一项活动，合理的风险评估可以指导内部控制活动的方向，也可以及时有效的防止内部控制活动中的负面影响，但目前大多数行政事业单位在进行内部控制时，都没能进行风险评估活动。

三、行政事业单位内部控制的原则

行政事业单位内部控制原则是行政事业单位进行正确科学的内部控制活动的重要指导，通过上面的分析我们可以发现，当前我国的行政事业单位内部控制活动取得了一定的成绩，但同时也存在着一定的问题，面对这些问题，行政事业单位需要及时找到解决策略，而解决策略的确定并不是随意的，它需要有一定的依据，也就是说，行政事业单位内部控制应该坚持一定的原则。笔者认为，我国的行政事业单位内部控制活动应遵循以下原则：

（一）以服务社会为核心的原则

行政事业单位是国家进行社会管理的过程中产生的，所以说，行政事业单位的目的就是更好的服务社会，实现社会更好、更快的发展。行政事业单位的内部控制，是为了更好的实现行政事业单位的目标，更好的发挥行政事业单位的作用。由此可见，行政事业单位的内部控制，也应该坚持以服务社会为核心的原则。以服务社会为核心的原则，要求行政事业单位在进行内部控制活动，制定内部控制相关策略时，切实以社会需求为立足点和出发点，真正为社会、为人民考虑。实现内部控制活动以服务社会为核心的原则，是新时期公共事业单位发展的更高目标，对于公共事业单位本身、社会以及国家的发展，都是非常重要的。

（二）保证行政事业单位特定属性的原则

保证行政事业单位特定属性的原则，也是行政事业单位内部控制的重要原则。行政事业单位的设置，是为了更好的实现国家发展的目标，社会是复杂的，相应的，国家的管理活动也是复杂的，所以说，行政事业单位是存在分工的，不同的行政事业单位负责不同的社会管理工作，所以说，行政事业单位具有一定特定的属性，这是行政事业单位之间互相区分的标准。行政事业单位的内部控制工作，应该要保证与行政事业单位的特性属性相符，也就是说，并不是所有行政事业单位的内部控制都是可以按照同样的方式进行的，行政事业单位在做好内部控制工作的同时，应该正确认识行政事业单位自身的定位，根据自身的特点确定合适的内部控制方式，这样才能更好的发挥行政事业单位内部控制的作用，实现行政事业单位的健康发展。

（三）以社会实践为基础的原则

除了以上提到的两点以外，以社会实践为基础也是行政事业单位内部控制工作应该坚持的一个重要的原则。以社会实践为基础，也就是说，行政事业单位内部控制的策略的制定，应该以社会发展依据，应该以现实所需为依据，而不是完全的将理论堆砌，不考虑实际的应用效果。行政事业单位的内部控制，就是要更好的规范行政事业单位内部的工作人员和工作环境，所以说，它与行政事业单位所处的社会环境息息相关，他应该是植根于当前的社会发展的大的环境内，具体的行政事业单位内部控制策略应该是经得起实践检验的，应该是以社会实践为基础。总之，以社会实践为基础的原则，也是行政事业单位内部控制应当遵循的原则之一。

四、做好行政事业单位内部控制的策略

针对上面提到的行政事业单位内部控制中存在的问题，同时严格按照行政事业单位内部控制的基本原则的要求，笔者认为，做好行政事业单位内部控制，应从以下几点出发：

（一）完善内部控制中的沟通环节

信息与沟通是内部控制的重要因素，沟通机制的不完善必然带来信息传递的滞后，所以，行政事业单位加强内部控制，首先要完善内部控制的沟通环节。针对这一点，要求行政事业单位根据本单位的实际特征，从单位的部门组成、单位功能等多个角度出发，建立起横向和纵向的沟通机制，全面的建立起沟通链条，实现全方位沟通、横向沟通保证了不同部门在内部控制过程中的信息交流，有利于强化行政事业单位的整体团结性，而纵向沟通则实现了同一部门自上而下的交流，有利于问题的及时解决。

（二）建立起内部控制中的风险评估机制

风险的存在无可避免，对于行政事业单位而言，为实现内部控制，必然伴随一定的风险，为此，就应该建立起内部控制中的风险评估机制。风险评估机制的建立，同样要以行政事业单位的特定情况为基础，既要全面的涵盖可能出现的风险，同时也不能浪费资源。要在组织框架、权责分配、决策机制等多方面进行风险的评估和规避活动。风险评估机制的建立，同样要求行政事业单位内部控制活动的科学有序。

［1］张宽.关于行政事业单位内部控制的几点思考［J］.商，2014（01）

［2］张建伟.加强行政事业单位内部控制的几点思考［J］.北方经贸，2015（06）

［3］刘永泽.唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几点思考［J］.会计研究，2013（01）

王东颜，女，汉族，吉林通化人，通化市卫生局卫生监督所 ，会计师，专科学历，记账会计。