对我国企业所得税筹划的几点思考

李静宜

企业所得税是指对我国内资企业以及经营单位的经营所得和其他所得征收的一种税，所得税是目前企业所负担主要税种之一。在当前企业竞争持续加剧，经营利润持续走低的情况下，合理进行企业所得税筹划是每一个企业都需要高度重视的课题。当前我国企业在企业所得税筹划方面还存在较大的不足，这对于企业经营效益提升来说是一个负面影响，在未来企业经营压力不断加大的时代背景之下，客观上要求企业要高度重视企业所得税筹划工作的开展，全面了解企业所得税筹划的基本原则以及具体策略，从而实现合理避税，提升企业效益水平的目的。

一、企业所得税筹划概述

目前很多企业对于企业所得税筹划的内涵和意义认识不清，从而拖累了这一工作的顺利开展，因此这里有必要对于企业所得税内涵以及筹划意义进行一个阐述，进而为企业做好这一工作提供必要的支撑。

1.企业所得税筹划内涵。企业所得税筹划是指在税法的框架下，在法律赋予自己的权力范围之内，通过会计政策选择、优惠政策适用等措施，科学合理的制定纳税规划，尽力减少应税数额，从而减少纳税数额或者缓交税的一种行为。企业所得税筹划的关键就是要尽量在应税所得中减去各种准予扣除的费用支出，从而实现企业所得税减少的目的。我国现行会计政策、税收优惠中有很大的所得税筹划空间，企业需要利用好这些空间来进行合理避税。

2.企业所得税筹划意义。企业所得税筹划对于企业来说具有重要的现实意义，具体阐述如下：一是帮助企业获得更多的税后收益，对于企业来说，经营的主要目的就是获得收益，企业所得税是企业的一项成本支出，通过企业所得税筹划减少税收支出，可以实现企业收益的增加。二是利于提升企业财务健康，企业所得税筹划是财务管理的重要内容，而财务风险又是企业所面临的主要风险，通过企业所得税筹划，可以有效的减少企业财务风险，提升企业财务健康水平。三是利于企业管理改善，企业所得税筹划本身具有一定管理诊断作用，通过企业所得税筹划，可以帮助企业优化管理措施，提升管理水平，同时，所得税纳税筹划也使得企业降低了成本，有了更多更好的发展空间，这样有利于实现企业的持续发展，从而可以实现更多的经济效益，另一方面实际上也增加了国家的税收收入。

二、企业所得税筹划原则

由于企业经营管理、财务状况等方面的客观差异性，这意味着没有普遍可以套用的企业所得税筹划模式，总结那些在企业所得税筹划工作开展方面拥有良好经验的企业，发现要做好这一项工作，需要严格遵循以下几个基本原则，

1.合法性原则。企业所得税是企业按照税法规定必须要缴纳的一个重要税种，企业所得税筹划的基本目的就是在法律允许的范围内合理避税。合法性是企业所得税筹划工作开展需要遵循的一个基本原则，企业所得税筹划各项工作的具体开展不能够逾越相关法律这一条红线，如果这一工作的开展触碰到了相关法律，其行为就不是企业所得税筹划，而是偷税漏税，其后果往往就是得不偿失。因此企业所得税筹划需要全面了解相关法律规定，仔细分析判断企业所得税筹划的合法性，在纳税义务发生之前而不是之后采取切实有效的措施来进行合理避税。

2.效益性原则。企业所得税筹划主要目的就是帮助企业获得收益，因此效益性原则是企业所得税筹划需要遵循的基本原则，本文这里的效益是指企业的整体效益、长远效益最大化，而不是企业所得税筹划本身以及短期的效益最大化。很多时候企业所得税的筹划方案虽然看起来能够带来税收最小化，但是任何决策都是收益以及风险相伴，从企业长远发展的角度以及整体利益的角度来看，这种方案并不一定就是最优。因此企业所得税筹划需要注意从企业整体利益、长远利益方面进行分析，从而制定效益更好的企业所得税筹划方案。

3.规划性原则。“凡事预则立，不预则废”，企业所得税筹划重在规划，对于企业来说，企业所得税是按年计征，纳税义务本身具有滞后性，这种滞后性给企业所得税筹划进行一个长远的规划提供了可能。因此对于企业来说需要注意对企业所得税筹划进行一个长远的规划，一定要在企业所得税纳税义务发生之前来进行合理规划。企业要组织财务领域的精兵强将，对于未来一个年度内的经营情况进行一个基本预测，根据预测结果来提前安排好年度内的企业所得税筹划工作。

4.动态性原则。企业所得税筹划要保持一定的弹性，能够根据会计政策的调整、企业经营状况的变化、各种税收优惠政策出台等进行动态调整。企业所得税筹划工作受到多方面因素的影响，而这些因素又始终处于一个动态变化的状态，因此如果企业所得税筹划不能够根据内外环境变化进行动态调整，则意味着这一工作的有效性将会大打折扣。所以企业所得税筹划需要坚持动态性的原则，注意根据企业所得税内外影响因素的变化进行弹性调整，保证企业所得税筹划工作的有效性。

三、企业所得税筹划策略

考虑到企业所得税筹划本身是一项非常复杂的工作，需要企业在遵循企业所得税筹划的一般原则基础之上，在会计政策选择、税收优惠政策利用以及税务代理方面进行不断的探索，从而实现企业所得税纳税筹划的基本目的。

1.靈活选择会计政策。企业所得税筹划的重点就是要灵活选择会计政策，在会计政策方面，我国企业具有选择权，不同的会计政策对于企业来说往往意味着不同的税负，因此企业要根据自己的实际情况来进行会计政策合理选择。可供企业选择的会计政策主要包括固定资产折旧、存货计价方法、收入确认期限方法等等。一般来说，企业所得税的筹划可以选择加速固定资产折旧方法，使得企业利润后移，各种费用前移，从而获得所得税递延缴纳优惠。在存货计价方法层面，如果存货价格上涨，则宜采用后进先出法，如果存货的价格处于下降通道之中则宜采用先进先出法，这样可以最大限度的减少当期企业所得税支出。在收入确认方法层面，关键就是要尽量延后收入确认时间，实现递延纳税的基本目的。

2.灵活利用税收优惠。为了切实减轻企业的纳税负担，我国出台了很多的税收优惠政策，这些税收优惠政策对于企业所得税筹划来说是一个利好，梳理主要的企业所得税优惠政策主要包括投资抵扣企业所得税政策、亏损弥补企业所得税政策、安置残疾人员、失业人员给予所得税减免等，这些政策对于企业所得税筹划来说非常重要。企业可以根据自己的实际情况来进行企业所得税的筹划，举例而言，在投资抵扣企业所得税方面，企业可以通过购买一些设备，来抵扣应缴的所得税。企业还可以通过安置一些残疾人员，来帮助企业获得减征或者免征企业所得税的资格。

3.开展税务代理。税务代理对于很多企业来说也是企业所得税筹划的重要手段之一，企业所得税筹划本身难度较大，需要专业税收筹划人员来进行筹划。而很多企业纳税筹划专业人才比较少，财务人员对于各种税法的了解和掌握不够，在企业所得税筹划方面没有经验，因此很难做好这一工作。针对这种情况，将企业所得税筹划工作进行外包也是一个不错的选择，尤其是对于那些中小企业来说，可以选择社会上的税务代理机构，有这些机构来帮忙进行企业所得税的筹划，充分利用这些机构的丰富工作经验以及专业知识来帮助企业实施企业所得税筹划，从而较好的实现所得税筹划的基本目的。

综上所述，我国企业所得税纳税筹划，不仅仅有企业合理避税的现实需要，同时也有会计政策、税收优惠等方面的操作空间，这意味着企业所得税筹划本身的可行性。对于企业经营管理者来说，需要给予企业所得税筹划工作的开展更多的重视，在了解以及把握企业所得税筹划内涵以及原则及基础之上，注意借鉴分析行业内外企业在企业所得税筹划方面所形成的各种经验，结合企业的实际情况，从企业整体以及长远利益最大化的角度出发，进行企业所得税的筹划，力争最大限度提升企业所得税筹划效果。本文针对我国企业所得税筹划，提出了相应的具有较强实务性筹划方法，包括对企业费用列支方法的纳税筹划，对企业固定资产折旧的纳税筹划，对企业存货计价方法的税收筹划。从而让我国企业在进行企业所得税筹划的实践活动当中有一定的理论和实务指导，让我国企业真正享受在企业所得税筹划中实现的巨大经济利益，提高企业的综合竞争力。