大数据是构建税收“新常态”的催化剂

许玉婷　杨诗琴

摘 要：在经济“新常态”这一新的历史起点和时代背景下，提出要科学认识和积极应对税收“新常态”，进而具体阐述了税务部门服务纳税人、“税收法定”、税源管理的“分级分类+专业协作”模式三大税收工作“新常态”，结合大数据的概念及其特征及其在解决税收信息不对称、促进税收制度建设、充分发挥税收作用方面具有独到的优势，提出并分析了大数据对构建税收“新常态”的促进作用，以期构建税收“新常态”时利用好大数据。

关键词：大数据；税收“新常态”；税务机关

一、引言

自习近平总书记于2014年5月在河南考察时首次以“新常态”描述新周期中的中国经济后，“新常态”迅速成为一个深入人心的经济关键词。作为一个含义丰富、具有深意的重要表述，经济“新常态”已在政府和社会各层面得到认同并成为共识。经济“新常态”客观上决定了税收“新常态”，而税收环境的复杂深刻变化也催生了税收“新常态”。因此在新的历史起点和时代背景下，科学认识和积极应对税收“新常态”具有重要的战略意义。而今信息技术领域最热门的概念之一就是大数据，其在解决税收信息不对称、促进税收制度建设、充分发挥税收作用方面具有独到的优势，必将对我国税收“新常态”产生深远的影响，并成为其中重要的组成部分。

二、税收工作的“新常态”的三个特征

界定税收“新常态”，并不容易。状态不论新旧，均需至少维持一段时间，才可能称得上常态。一种状态能保持相当一段时期，且区别于过去，才称得上“新常态”。像经济“新常态”一样，税收“新常态”尚未完全成为一种稳固的形态。笔者认为，所谓税收“新常态”指在现代税收治理新理念和新规则的基础上构建的较稳固和可持续的新秩序、新态势和新状态。经查阅相关文献，笔者将税收工作转为“新常态”的三个主要方面的变化梳理如下：

（一）税收工作的思维惯性正从“管理纳税人”向“服务纳税人”的“新常态”转变

税收事务与纳税人有着密切的关系。为纳税人提供良好的专业纳税服务，是税务部门的职责。构建良好的征纳关系，更好地为纳税人服务，也将是税收“新常态”的表现之一。事实上，传统的税收工作思维以纳税人有罪判定为假设前提，以管理和监督纳税人为惯性思维，习惯于用对抗性的方法来解决税收执法中的问题，把打击逃税作为税收执法工作的全部内容或主要方面。现在，在尊重纳税人，服务纳税人，满足纳税人合法合理需求的前提下，提高纳税人的满意度和遵从度，将是不可逆转的税收工作“新常态”之一。

（二）税收工作的行为惯性正从“任务至上”向“税收法定”的“新常态”转变

依法治税不妨碍税收收入任务的确定，税收收入是一个可以较全面评价税收征管效率的指标。征多少税，与税收潜力有关。税收潜力可以转化为预测的税收收入，并进而转化为税收管理意义上的税收收入任务。预测总是基于各种各样的假设条件。一旦某个条件不具备，实际值就可能偏离预测值。因此，收入任务即使不能完成，也还需要作进一步分析，探究影响因素，而不是仅以此为依据，就问责税务征管机构和相关个人。这种收入任务更不能成为各级政府给税务部门施压的指标。应收尽收，不放水，不收过头税，税务机关只要依法征税即可。

（三）税收工作的制度惯性正从税收管理员“各事统管”模式向税源管理的“分级分类+专业协作”模式的“新常态”转变

随着纳税户或税源户的大幅增长以及跨行业、跨区域企业集团的日益增多，关联交易、虚拟市场、电子商务等新兴经营模式蓬勃发展，税收征管制度必然需要升级换代或转型升级。以信息管税为依托（包括纵向信息的大集中以及横向信息的大分享），以分级分类管理为原则（如按规模、行业和区域相结合的科学划分原则），全国各地税务机关大量组建了税源专业化管理团队，重组了税收征管流程，实现了税务人员与企业类型的“专业对口”，大大提升了税收征管工作的质效或绩效。尽管以税源专业化管理为导向的税收征管改革依然在路上，但这种税收“新常态”已然确立。

三、大数据对构建税收“新常态”的催化作用

（一）大数据为纳税人提供更好的专业纳税服务

面临构建良好的征纳关系，更好地为纳税人服务这一税收“新常态”，纳税服务应该让纳税人体会到更多的便利，尽可能向纳税人说清税款的去向。而大数据能使得涉税数据和信息都完全透明，税务机关凭借其掌握的涉税信息也能进行对比、挖掘、分析，从而能掌控信息的正确性，防范风险，从而提高征纳双方的互信度。另外，大数据还能利用其丰富的网络信息资源增进税法知识普及并依托网络平台开展纳税指导和培训，可以加强征纳双方的沟通和交流。

（二）大数据有利于税务机关依法征税

为了提高税法的严肃性、规范性和权威性。税收的风险管理显得尤为重要，税务机关利用大数据先进的技术和详尽的数据能够系统、充分地掌握纳税人的信息，税务机关通过利用大数据技术甄别、过滤、对比、分析涉税信息可以确保在纳税申报时点相关信息的准确性，并通过后续的工作如监控税源来防止税款的流失。并且税务相关部门还可通过对年度相关数据的分析探究来评估和预测下一年度的征税风险，从而提高征税的主动性和针对性。

（三）大数据为税源专业化管理提供支撑

“大数据”是解决信息不对称问题重要手段，为实现税源管理目标提供了技术支撑，进而推动了税源管理的革命。税务机关凭借大数据能够从各方位获取各种涉税信息，开展税源监控，完成税收征管的使命。在大数据条件下，如果法律充分保护税务机关获取全面的涉税信息，那么税务机关就能全面分析掌握除了交易双方之外的涉税第三方甚至第四方的信息，从而使信息不对称这一问题得到彻底解决。以“大数据”技术体系建立一套全口径、多层次的涉税数据采集平台，全面贯彻落实健全税收监管协调机制，加强综合治税，做到依法征税、科学征管、应征不漏。

四、小结

运用和发展大数据的手段、方法和思维，定能为纳税人提供更好的专业纳税服务，确保税务机关依法征税，实现税源专业化管理。实现对税收制度的选择、税收政策的运用、税务机关的行为有更多的约束，使纳税服务更有效率更加贴心，税收在国家治理中的作用得到更充分发挥的税收“新常态”。（作者单位：重庆理工大学）

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