基层烟草企业小零散维修项目内部ど蠹萍喽接敕务中存在的风险及防范建议

宋翔

摘要：文章通过阐述当前基层烟草企业组织实施小零散维修项内部审计监督服务过程中的各类问题，分析出现小零散维修项目监管过程中各位问题的原因，提出如何解决目前基层烟草企业在小零散维修项目内部审计監督与服务过程中存在问题的建议。

关键词：基层烟草企业；小零散维修；内部审计；风险防范建议

随着近年来全烟草行业规范工作的不断深入，烟草基层企业在工程建设审计方面已经积累了较为丰富的经验，但是对于逐渐纳入管理范畴的小零散维修项目如何有效开展审计，部分单位还存在以下问题。

一、当前小零散维修项目内部审计监督与服务中存在的问题和潜在的风险

1、内部审计监督服务工作存在缺位现象，监管力度不足

从目前基层烟草企业小零散维修项目内部审计监督服务工作的现状来看，存在对部分小零散维修项目前置监管和服务缺失的现象。例如，基层烟草企业实施小零散维修项目时，由项目实施部门自行或委托相关单位编制项目设计概算（预算）或招标文件（包括工程量清单、拦标价）后，未经内部审计部门履行相关审核把关程序就组织项目招投标工作，造成维修项目造价失控，项目管理失衡等问题。

2、内部审计监督服务工作职责模糊

内部审计的基本职能是监督职能，是以第三者身份所实施的监督。但内部审计最大的问题是独立性不强。目前，许多基层烟草企业维修项目的管理部门没有配备专门的造价方面的专业预算人员，只是让具有资质的相关单位承担实施项目，在结算时仅对工程量进行审核，缺乏定额观念。而当基层烟草企业需要对此方面进行把关负责的时候，套取定额、编制预算等项目主管部门的任务就又落到了内部审计部门身上，从而形式上和实质上造成内部审计部门的身份既包括了执行者，又包括了监督者，部门职责不清。

3、内部审计机构不健全，人员配置不合理

目前基层烟草企业实行内部审计机构由上级单位派驻制，一定程度上加强了内部审计的独立性，但仍然存在机构不健全，部门合署办公，人员兼职，审计人员工作能力有限人员且配置不合理的现象，特别是缺乏工程、造价等方面的专业人员，严重影响了内部审计工作的质量。这样的结果也导致了基层烟草企业内部审计机构职能发挥不足，甚至出现了有工作任务就委托中介机构完成的现象，致使审计监督与服务工作流于形式。

二、产生问题和风险的原因分析

1、针对小零散维修项目的管理制度以及内部审计制度不完善

小零散维修项目的管理和审计两个方面的企业内控存在漏洞，表现为小零散维修项目制度不够健全，可操作性也不够强，尤其是小零散维修项目的哪些重点环节需要纳入审计监督服务之中，如何在保证效率和效益的情况下实施好监督服务工作等方面职责不清，表述不明，严重影响了项目的管理和内部审计职能的发挥。

2、小零散维修项目往往是应急维修项目，导致自身项目管理程序不够规范

为了满足基层烟草企业实际需求，小零散维修项目通常是临时上马，时间紧任务重，进度紧张，一般缺乏预算和无施工图样，由于缺乏审批和内控，盲目变更项目实施工程计划，先施工后补签证，为项目实施完毕后的竣工结算审核工作埋下各种风险，给内部审计监督服务带来很多问题和不便。

3、部分内部审计人员素质与能力偏低，在其位不谋其政

从目前基层烟草企业小零散维修项目审计监督服务的现状来看，很大程度上是由于部分内部审计人员素质与能力偏低，在其位不谋其政，不作为而造成的。内部审计人员对委托由中介机构完成的项目，不闻不问，任其自由发挥，加大企业监管成本，对企业不负责，对审计工作不负责任，对个人不负责，无限增大审计风险和企业风险。

三、防范小零散维修项目风险的对策和建议

1、提高对小零散维修项目审计监督服务职能发挥的思想认识，严格执行行业审计制度

2009年国家局下发《烟草行业工程建设项目审计管理办法》（国烟审〔2009〕485号），已经明确将“修缮项目”作为工程建设项目的内容纳入内部审计监督的范围，要求建设项目要坚持先审计后开工、工程价款要先审计后结算、竣工决算要先审计后验收。同时对设计概算、招标文件（包括工程量清单、拦标价）、竣工（结）决算按照管理权限开展审计。建议各基层烟草企业，既考虑到国家局制度要求、企业加强监管防范风险的需要、同时也在不加重企业负担、提高工作效率与效益的前提下，重点开展招标控制价、竣工结算、竣工财务决算等风险防控重点环节的审计审核工作。

2、创新工作方法，有效开展对小零散项目的内部审计监督

内部审计工作就是应把确保企业管理系统正常运转、实现组织发展目标，防范和化解风险作为审计工作出发点和落脚点。因此需要进一步转变审计观念，从“为管理进行审计”转变到“对管理进行审计”。建议从以下几个方面开展：一是积极推进职业道德建设，倡导审计人员做“为与位”的思考。二是加强内部审计机构和审计人员执业能力建设。除了国家明确规定内部审计机构不具备资质不能审计、必须聘请中介机构进行审计的项目外，其他项目都可以由内部审计机构自主实施。三是可采取“打包”审计的思路，一次抽取，全年使用。

3、对于小零散维修项目管理方面的建议

一是对于不涉及安装的单纯性物资采购项目，可以不列入维修工程进行管理。如有些单位购置的电视机、电脑设备、食堂设备，都属于单纯性的物资采购，维修安装费用已经包含在购置费用中，对于这些事项没有必要再列入工程项目进行管理，也不需要开展审计。二是可以根据实际情况，对一定金额以下的小零散维修项目不进行审计。在基层烟草企业能够接受的风险范围内，通过制度的完善，对限额以下的项目不进行审计，但是这些维修项目造价的真实、准确性，要由实施部门负责。

总之，各烟草基层单位要在加强规范的大框架内，加大对小零散维修项目管理制度可操作性的研究，明确各类操作流程，落实各部门工作责任，强化对工作作风的检查监督力度，坚决杜绝作风懒散，人浮于事等现象，进一步解决好严格规范下小零散维修项目的管理和审计监督服务工作。（作者单位：中国烟草总公司甘肃省公司）

参考文献：

[1]吕鹏.推进装备维修项目绩效审计工作对策的几点思考[J].科教导刊，2014，（03）.

[2]钱伟华.事业单位基建维修内审经验探讨[J].时代经贸，2007，（11）.

[3]傅玉珍.关于国有企业维修工程内部审计的几点思考[J].新财经，2013，（05）.