“税价联动”释放多重积极信号

5月8日，财政部公布上调烟草消费税，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。新规自5月10日起执行。

这是时隔6年后，国家再次上调烟草行业消费税，意味着烟草行业在多上缴税收的同时，也为加大控烟带来机遇。经大致测算，本次调税，预计将使2015年的烟草行业税费收入超过1万亿元，而2014年为9110.3亿元，多出约1000亿元。

在全球普遍对烟草产品课以重税的大趋势下，我国此次“税价联动”调整烟草政策释放出哪些积极信号？会产生哪些影响？

改革新思路显现

据了解，我国烟草消费税1994年确定税制，1998年、2001年、2009年分别进行过调整。

1994年以前，烟草与其他行业一样统一征收60%的产品税。

1994年，烟草实行“分税制”后将产品税改征增值税，并新增了消费税种，烟草制品成为消费税的主要税目。1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税。

1998年，将烟草消费税由单一税率改为差别税率，主要为三档：一类烟50%；二、三类烟40%；四、五类烟25%，一类卷烟的税率提高了10%，四、五类卷烟的税率降低了15%。

2001年，实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税；从价计征从过去的三档调整为两档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%。

2009年，由原在香烟生产环节征收消费税调整为在香烟生产环节与批发环节征收消费税，批发环节加征一道从价税，消费税税率为5%。甲类卷烟每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%；乙类卷烟每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%；雪茄烟生产环节的消费税由30%调整为36%。卷烟的从量定额税率不变，即每标准箱150元。

与以往调整相比，此次调整最大的特点是实现了烟草调税与调价的同步推进。

据国家烟草专卖局统计，卷烟批发环节的消费税率上调后，全部卷烟批发价格统一提高6%，同时按照零售毛利率不低于10%的原则，同步提高零售指导价。此次烟草税价调整影响广泛，统计显示，除了超过3亿多烟民，目前我国还有960多万户烟农，520多万家烟草零售商，从生产到销售全链条与烟草行业相关的人群多达2000多万人。

此次烟草税价联动上调后，势必带来卷烟需求量和消费量的下降，进而导致卷烟产量减少。目前，我国烟叶库存很高，随着烟叶需求的进一步下降，烟叶生产也会受到影响。因此，在推进改革的同时，国家也应统筹兼顾烟农的利益，采取组合措施促使烟农转型增收致富。“此次烟草税价调整，一个很重要的意义就是完善了烟草消费税的政策。”国家烟草专卖局经济研究所副所长李保江在接受媒体采访时说。这次调整的重点是烟草批发环节，改变了过去烟草税过度集中在生产环节的做法，对于促进烟草统一大市场建设、打破地方保护、促进烟草要素资源优化配置具有重要意义。

烟企有消化成本上涨的空间

按市场规律而言，烟草税的提高将直接带来卷烟终端零售价格的上涨。有业内人士推算，如果卷烟消费税提高两倍，那么卷烟零售价格相应的可提高约1倍，从而使卷烟消费至少降低30%。不过，就目前国内的卷烟市场而言，提高烟草消费税是否能够带来香烟价格的迅速反应还很难说，因为近两年来我国的烟酒消费都处于持续低迷状态，在这种大形势下，烟草制造商和销售商是否会将消费税成本的上涨立即转嫁到消费者身上还有待观察。相关人士表示：“毕竟烟草在整个流通环节的溢价率很高，如果厂家或商家不愿立即涨价，完全有足够利润空间来消化消费税上涨所带来的成本上涨，但从长远来看，消费税的调整是影响烟草价格变动的重要因素。”

消费税改革一举多得

烟草行业涉及的税种包括烟叶税、消费税、增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、城市维护建设税以及其他税种。其中，增值税和消费税是影响最大的两个税种。

在庞大的烟草税收体系中，中央政府征收增值税、个人和企业所得税、消费税和关税，地方政府能分享到的主要有两块：烟叶税（100%），以及在生产环节中对烟厂征收的增值税（25%，另外75%归中央财政）。

在中税网税务师事务所总裁王冬生看来，以往消费税并非财税体系改革的重点，在2013年11月发布的《中共中央全面深化改革若干重大问题的决定》中，消费税首次出现在深化财税体制改革的篇章中，与房地产税、资源税等成为未来一段时间完善税收制度的重点。

“消费税的功能，一是筹集财政收入，是中央财政收入的重要来源；二是调节生产和消费，通过征税，增加消费者负担，起到抑制消费的作用。”王冬生说。他还表示，烟草税的上调可以带来“一举多赢”的局面，而这一改革的推进意味着深化财税体制改革背景下，我国消费税改革的提速。

今年以来，由于宏观经济增速放缓以及结构性减税等因素影响，全国财政收支不平衡进一步加大。根据测算，一季度全国一般公共预算收入36407亿元，同比增速仅为2.4%，其中税收收入同比仅增长1.2%。第一大税种增值税同比下降0.8%，而其他主体税种如营业税、所得税增速亦明显放缓。作为地方政府收入重要来源的土地出让收入也直线下滑，2015年一季度国有土地出让收入同比负增长36.1%，连续第二个季度出现负数，且降幅进一步扩大。2014年全年土地出让金增速为3.2%，仍呈现正增长，但2014年一季度至今的单季同比增速分别为40.3%、14.5%、0.5%、-21.5%和-36.1%，呈不断下降态势。

另一方面，2015年一季度全国财政支出32815亿元，比上年同期增长7.8%。根据全国“两会”政府工作报告，2015年全国财政收入预期15.4万亿元人民币，增长7.3%，全国财政支出预期17.15万亿元，增长10.6%，全国预算赤字预期1.62万亿元。财政支出增幅持续大于收入增幅，收支压力凸显，将进一步倒逼财税改革提速。

长期以来，烟草行业都是我国利税第一大户。《2014年全国烟草工作会议工作报告》公布的数据显示，当年烟草全年批发销售收入12480.4亿元，销售5099.04万箱。2014年，烟草行业工商税利达到10517.6亿元，同比增加957.7亿元，增长10.02%；全年上缴财政总额9110.3亿元，同比增加949.1亿元，增长11.63%。上缴利税位居各行业第一，已成为中央和地方财政的重要支柱。有专业人士分析，2014年的卷烟消费税批发环节税率为5%，现在税率提高至11%。假定2015年的批发销售额与2014年持平（2014年全国卷烟不含税销售收入11620亿元左右），按6%（11%-5%）税率计算，将净增697.2亿元的从价消费税。上述从量和从价两项相加，合计将为中央净增824.7亿元收入。

消费税的功能在于“寓禁于征”，我国今后消费税改革方向就是向高能耗、高污染和高消费要税源。专家指出，从去年到今年，我国消费税改革一直在小步快跑，成品油、电池、涂料等消费税政策相继调整，根据国家的统一部署，消费税改革还会继续加快步伐，化妆品消费税也将得到完善。

以价控烟取成效

长期以来，控烟人士与烟草公司在提高烟草税收和价格上进行着激烈的交锋，如今，胜利的天平似已向控烟界倾斜。《中国烟草控制规划（2012-2015年）》明确提出，要“完善烟草制品价格形成机制，利用价格杠杆实现控烟目标”。控烟组织不断呼吁烟草行业提高卷烟零售价格、抑制消费需求、以价控烟。

在控烟派看来，提高烟草税可以起到诸多作用。2014年，国内多位财税及控烟专家曾联合发布《中国的烟草税收及潜在的经济影响》报告，称我国若每包卷烟增加从量税1元，则政府财政收入将增加649亿元。同时，还将挽救340万人的生命，减少医疗费用26.8亿元，并创造99.2亿元的生产力收益。

利用税收杠杆提高烟草消费税并因此提高烟草价格，是世界公认的最有效的控烟措施之一。世界卫生组织（下称“世卫组织”）2013年公布的《全球烟草流行报告》显示，2010-2012年全球178个被调查的国家中，有97个国家提高了烟草产品消费税。世卫组织发布的研究数据表明，烟草价格每增长10%，放弃吸烟的成年烟民增长3.7%；放弃吸烟的青少年烟民增长9.3%。

2014年5月，世卫组织曾向中国政府提出建议：“中国应将烟草税提高至卷烟零售价格的70%，而不是目前的40%左右，以减少吸烟人数。”

为了控烟，这两年国内烟草种植和收购数量在逐年下降。国家烟草专卖局局长凌成兴在2015年全国烟草工作会议上介绍，2014年全国烟草移栽面积1837万亩，比计划调减43万亩，比上年调减255万亩。预计收购烟叶4500万担左右，比上年调减750万担。