高校财务信息公开动力机制研究

张寅晓?么红如

摘 要：国家对高校财务信息公开以及有了明确的法规要求，但是高校的执行情况却不容乐观，这为高校有效解脱其委托代理责任带来困难，使得政府、社会公众、学生、银行等委托人不能充分了解高校资金运行情况，影响其利益及决策，并为高校腐败留下隐患，本文从导向机制、激励机制及约束机制等方面阐述高校财务信息公开的动力机制。

关键词：高校；财务信息公开；动力机制

本文系河北省教育会计学会2014年科研课题“高校财务信息公开动力机制研究”成果（编号：一般课题20）

从第一项法规发布至今，已有将近五年的时间，笔者查阅了多家大专院校官网，发现其财务信息公开并不尽如人意，往往只是流于形式。为什么有了明确的法规要求，高校却不积极实施？笔者认为这是因为高校对财务信息公开缺乏动力，因此，本文将对如何激发高校财务信息公开的动力进行研究，以便顺利推行高校财务信息公开工作。

1 理论基础

（一）委托代理理论

委托代理理论主要阐述的是委托人和受托人的委托代理关系问题，委托人为代理人提供资源，委托其按照自己的目标使用资源，但由于双方的目标存在差异以及信息不对称而导致委托代理问题，因此委托人需要制定相应的措施对代理人进行激励和约束来解脱受托人的受托责任。

高校作为培养人才的非营利性组织，和其资源提供者之间也存在着委托代理关系。高校的资源主要包括：财政拨款、学费收入、社会捐赠、银行借款等。财政拨款来自税收，学费收入来自学生，社会捐赠来自社会不确定主体，银行借款来自银行，因此高校的资源提供者，即委托人就包括：政府、社会公众、学生以及银行。如何能够让作为代理人的高校管理层按照委托人的目标有效使用高校资源，解脱其受托责任，高校財务信息披露是一条必经之路。

（二）动力机制理论

动力机制理论是从机制的视角研究如何调动人的积极性，通过合理的机制设计， 来诱发代理人的工作动力，即利用制度或规则诱导人们的行为，使之符合机制设计者所预期的目标。一个完善的动力机制包括： 导向、激励、约束与控制。

本论文将以动力机制理论和委托代理理论为基础，研究激发高校管理层进行财务信息公开的动力机制，帮助高校委托人达到了解高校的资金运行效率、效果等情况的目的。

2 导向机制

（一）思想导向机制

思想政治教育就是高校主管部门及当地政府要结合当下我国十八大后的“反腐风暴”，以及高校腐败案件频发的情况，警示高校管理层一定要严格按照《政府信息公开条例》等法规的要求，尽可能详细披露与高校资金使用相关的各项财务信息、涉及公共财政和捐助的每一笔账都应公开、逐渐要细致到每个单据和每个签字，将本校腐败防患于未然，营造风情气正的廉洁校园氛围。

（二）舆论导向机制

建立正确的舆论导向就是要在高校培育和弘扬社会主义核心价值观，有效整合高校管理层及师生意识，使高校系统得以良性运转。处在象牙塔里的高校师生们也同样需要面对当前社会下的利益多元化、思潮多元化、认知多元化，也同样可能出现“唯利败德”行为，尤其是手中握有权力的管理层，一旦出现了这样的思想和行为，会给高校的建设和发展带来极为不利的影响。新闻媒体要坚持正确舆论导向，加强社会思潮动态分析，将多元的思想意识引导到正确健康的舆论轨道，形成有利于社会发展进步的合力和主流意识，要把培育和弘扬社会主义价值观作为首要任务，增强高校教职工的认同感和归属感，激发广泛的社会共鸣；要坚持团结、稳定、鼓劲、正面宣传为主的方针，坚决克服趋同化和媚俗化，还高校一方净土。

3 激励机制与约束机制

按照委托代理理论，要想让高校有足够的动力主动公开详细的财务信息，应该设计一定的经济机制，即制定一定的方式、法则、政策法规、资源配置方式等规则来激励或约束高校，使得高校的利益及管理层的个人利益与委托人的既定目标一致。

（一）政府与高校

构建政府对高校的激励机制与约束机制就是建立一套以财务信息公开为核心的高校信息公开与奖励挂钩的激励机制，以及与激励相配套的约束机制。

1.政府可以按照“公开受益、不公开受损”的原则，对高校基础拨款与专项拨款分开拨付，专项拨款与高校财务信息公开相挂钩，以增强高校公开财务信息的动力与约束力。

2. 政府应该按照“高校资金使用效率和效益”设置拨款机制。高校通过财务信息公开反映学校资金的投入和使用，结合其他方面的信息公开反映学校资金的使用效率和效益，也就是高校的教育质量和效益。政府可以通过对高校当年教育质量和效益的评估结果拨付下年经费。高校要努力通过对财务信息乃至其他信息的公开“展示”优秀的教育质量和效益，使自身处在一个“信息公开—拨款受益—教育质量提升”的良性循环中。

（二）公众与高校

高校的发展离不开高层次的人才和优秀的生源，高校财务信息公开能够帮助高校展示其形象，而良好的高校形象能够赢得外界的支持，创造良好的外部环境，为吸引高层次人才、优秀生源提供基础，优秀的教师和学生又可以使学校的办学质量和效益进一步提高，从而吸引更多的优秀教师和学生，使教育规模扩大。教育规模扩大后，教室、教学仪器设备、体育设施等物力资源的利用率进一步提高，使教学效益得到更大的提高，从而使学校在一个良性循环的轨道上不断发展。反之，如果高校信息披露缺失，求职者和求学者就会因此而减少。优秀人才进不来、留不住，教师素质低、大师名师少，导致生源差，学校的声誉和效益就会走下坡路，形成恶性循环。另外，具有良好声誉的高校还能够吸引较多的企业资助和社会捐赠，来提高高校的办学质量和效益。

优秀的人才、生源以及社会捐赠资源采用“用脚投票”的方式，影响着高校的发展以及教育质量和效益。因此，高校管理层必须注意到高校的信息公开作为一种无形的力量推动着高校的发展。

（三）学生与高校

学生需要了解学校的资金来源和使用、资金使用的效率和效益等财务信息以及由此导致的学校运转情况。学校运行是否良好直接影响着学生的学业质量，毕业生质量的好坏又反过来影响着学校的声誉和发展。教学质量好、效益高的高校培养的毕业生质量也高，这些高质量的毕业生进入人才市场后具有较强的竞争优势，往往能够获得较好的工作机会和较高的经济收入。高校对毕业生就业信息的公开是求学者求学的依据之一，毕业生就业率高使求学者对高校的预期收益提高，高校的声誉也因此提高，高校因此能够获得更好的生源质量。

学生对所在高校具有强烈的感知性，对学校的设施设备、人文环境等都有着切身体会，学生亦可作用于这种环境，通过自身的努力使其向好的方向发展。学生需要了解也能够感知学校的资金使用等财务信息，并以自身行为来激励或约束学校的运转：如果信息令人满意，学生就会在这样一个和谐的环境中，毫无后顾之忧地学习和生活，学校运行效率也会提高；如果信息不能令人满意，学生便会举行诸如抗议、罢课等行为，来纠正学校的运行方式，学校运行效率下降。

（四）银行与高校

如果高校不能有效公开财务信息，高校与银行之间的信用条件得不到保障，銀行不敢也不会把资金继续贷给信用等级低的高校。银行是以营利为目的的企业，如果高校无法偿还借款或按时支付利息，银行就无法获利，无法实现经营目标，这样高校再融资就会很困难。另外，银行为了保护自身利益，也会对信用等级低的高校增加借贷业务的附加条款，约束高校的资金使用行为，这也会限制高校的再融资能力；反之，如果高校可以有效公开财务信息，并且信用等级良好，银行还会乐意贷款给高校，为高校增加贷款或实行贷款优惠，降低高校未来的筹资成本和筹资难度。

参考文献

1. 郝英奇、刘金兰.动力机制研究的理论基础与发展趋势[J].暨南学报（哲学社会科学版），2006（6）.

2. 姜宏青，王玉莲，孙晓琦.我国高校财务报告体系构建研究[J].山东社会科学，2013（11）.

3. 田子义.基于委托代理关系的企业财务信息作业机制研究[J].财会通讯.综合 2014（1）上

作者简介

张寅晓（1982-）女，汉族，河北张家口人，专业：会计学，中级会计师，河北建筑工程学院财务处科员。

么红如（1990-）男，汉族，山东聊城人，专业：会计学，河北建筑工程学院财务处科员。