税收政策对经济增长影响的定量评价研究

杨春雷

摘 要：生产要素供给是发展经济学中实现经济增长的关键因素，除此以外，市场需求拉动也对经济增长起到了重要作用。笔者就税收政策对经济增长的影响进行以下详细的论述。

关键词：税收政策；经济增长；评价研究

一、增加要素供给的税收政策

1.资源的开发和利用

资源的科学开发首先要建立起科学的使用制度，普遍对矿产、水流、土地、森林等资源进行资源税征收；其次还要依照资源种类及丰度情况分设不同税率，以此推动资源科学开发。资源的合理利用包括，减征或者免征有关环保项目及环保企业的所得税、商品税；减征或者免征综合利用资源所得产品或收入的所得税、商品税；分设差别税率来应对环境污染的企业或项目收入；针对废水、废气、废渣的排放企业开征一定的污染税。

2.资本增长

资本的增长才能带来经济的增长，针对资本形成储蓄、融资、投资三个层面，税收政策要注意以下方面。第一，刺激储蓄，通过减小所得税比边际税率、减征或者免征有关存款债券等的利息所得、开征对高档消费品的消费税来刺激储户的储蓄意愿和能力。第二，刺激融资，可以通过减征或者免征金融业的所得税和商品税，或者减征免征有关投资担保和投资基金的所得税和商品税来推动金融业前景。第三，刺激投资，全面推进“营改增”进程，力求在消费型税收下避免有关资产的二次征税；协调内资、外资企业的税收制度，促进内外资企业的共同投资；以加速折旧推动资本更新速度；对限制投资的有关税收政策予以废除。

3.劳动供给

劳动是促进社会经济增长最重要因素之一，其供给包括质量和数量两个角度，税收政策也应当积极从劳动的质和量两个角度来促进经济的增长。第一，促进就业，适度增加所得税免征额和商品税起征额，刺激个体经营发展；减免职业技术培训的有关所得税商品税，促进职工培训数量的提升；减轻中小企业税负，推动中小及第三产业的劳动力吸收。第二，提升素质，在征收个人所得税时适当允许扣减有关自身或子女的教育支出项目；在征收企业所得税时适当允许扣减有关企业员工技能文化培训的支出；适度减免有关教育卫生事业的所得税和商品税；计算企业和个人所得税时，允许在应税所得里扣除有关教育卫生捐赠的支出项目。

4.科技发展

科技是第一生产力，随着经济体系的不断发展，科学技术在经济发展中的作用也日益增强，科技创新包括研究、开发、使用三个不同的阶段，税收政策对于科技发展的刺激应从以下角度体现。第一，研究阶段，划定科技研究组织的非营利地位，对其免征所得税商品税；售予科研组织的有关专有技术实施低税率征收；赠予科研组织的各项支出允许企业在应纳税所得额中部分、全额或加倍扣除。第二，研发阶段，允许企业在应纳税所得额中部分、全额或加倍扣除有关研发部分的投资；允许企业在应纳税所得额中按比例抵免有关研发投资的增量部分。第三，运用阶段，低税率或者免征企业个人转让技术专利的有关收入；允许企业在应纳税所得额中按比例扣减有关设备的技术改造支出；加速折旧，促进技术更新运用；免征高新技术商品税；减免或低税率征收有关技术培训、服务、咨询的收入所得税商品税。第四，技术引进，减免科研用进口设备的关税或者商品税；科研人员国际交流所得收入进行酌情减免；减免有关专利、技术使用权购买的商品税；对各类科研报刊实施零税率或者低税率。

5.企业发展

企业是经济增长的实践推进者，是众多生产要素综合发挥作用的主体。税收政策对于企业发展的推进应当从以下几个角度入手。第一，对于新开设企业，可以在一定时间内对其实施所得税免税减税措施；第二，鼓励企业不断提升自身市场竞争力，通过公平设置不同行业税务负担、促进收税环境的公开度等来实现企业战略制定的明朗性和高质量性。

二、扩大市场需求的税收政策

1.刺激消费

消费决定投资，消费需求是市场需求的主体。税收政策应当积极从收入、支出、实用性、市场秩序等角度入手，来实现对居民消费的刺激作用。第一，提升居民收入，增加就业机会，提升低收入阶层收入水平；提升所得税免征额及商品税起征点；废除农业税，统一城市农村的税收制度，对农业进行一定的税务免征政策。第二，遏制储蓄急速上升，设置储蓄税收中性的税收制度；促进医疗、养老、教育的直接支出，控制消费者预期支出。第三，调整产业结构，通过税收调整住房汽车的消费比例；减轻服务业税收，促进居民文化娱乐业消费；减轻农村商品流通税负，刺激农村消费能力增长。第四，促进产品质量提升，适当增大定额税的使用广度，提升产品的质量性能。

2.刺激投资

投资对于资本的形成及需求的扩大有着重要作用。税收政策可以通过亏损结转来分担企业或个人进行投资的风险，通过免税期设置、投资抵免、加速折旧等减小投企业或个人资成本，从而促进投资的增长。

3.刺激出口

出口有利于产能的消耗，通过降低产品价格、提升产品质量的税收政策，可以极大地促进产品的出口，从而刺激经济增长。

三、结束语

税收是国家职能实现的基础，也是实现国家经济增长最有效的调控手段，通过税收政策对要素供给、市场需求的适度调节，就可以很好地实现对经济产业机构的调整，从而促进国家经济的稳步快速增长。

参考文献：

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