节能减排利益相关者绩效棱柱模型分析

杨文培++李静++杨璠

【摘 要】 利益相关者方法在解决能源与环境问题的政府失灵和市场失灵方面具有一定意义。文章以绩效棱柱模型为基础，分别从不同利益相关者（政府、企业、社会公众、中介）进行绩效分析，每一类利益相关者又从满意、贡献、战略、流程、能力五个角度设置具体的评价指标，建立指标体系库，进行综合分析和测评。

【关键词】 利益相关者； 节能减排； 绩效棱柱

中图分类号：F205 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）11-0056-04

一、引言

十八大提出“推进生态文明建设，建设美丽中国”。节能减排是应对经济发展的生态与环境负外部性而进行的一种政策选择。生态文明建设要求加大节能减排力度。

我国节能减排治理大致经历了以政府控制为主的一元治理到政府与市场相结合的二元治理两个阶段。目前，节能减排治理已超出了个别利益相关者的范围，寻求不同利益相关者之间的合作成必然趋势。这是因为：节能减排涉及人与人、人与自然甚至代际之间的复杂关系，节能减排的方式选择有时并不是通过经济学、会计学上所谓的“成本—利益”理论能够衡量的，里面包含了人们复杂的价值观以及人们作为不同社会身份所承载的利益取向。随着人们对环境问题研究的深入，越来越多的人认为单纯依靠政府管制或市场调整都无法从本质上解决环境问题。而治理理论是人们基于政府失灵（政府的不力、失当及决策的失误等）和市场失灵（环境的负外部性），在寻求政府、市场和社会的有效合作过程中发现的“第三项”。节能减排治理的最终目的在于促进环境公共利益，形成利益相关者，包括政府、企业、中介、公众多主体共同治理的局面。

当前，我国大气污染形势严峻，成了社会公众的“心肺之患”。随着我国工业化和城镇化进程的深入，能源消耗一定时期内将继续增加，大气污染治理与节能减排压力不断加大。在转方式、调结构，推进生态文明建设、政府职能转变和管理方式变革的背景下，如何改变传统的治理模式，以促进多元利益主体的互动参与，进而建立起全社会“同呼吸、共奋斗”的行为规范，成为当前迫切需要解决的问题。

二、绩效棱柱法

2000年，安达信咨询公司联合克兰菲尔德学院教授Andy Neely开发了三维绩效框架模型，也就是绩效棱柱模型，即用棱柱的五个方面把组织绩效有内在因果关系的五个要素表示出来。其中五个因素分别是：利益相关者的满意、组织战略、贡献、业务流程和组织能力。初期它主要被应用在私营企业的经营绩效分析中，其主要理论基础是：能够成功经营的私营企业需要理解自己的利益相关者并能准确分析他们的需求，同时能根据这些制定企业的战略，通过实施战略来达到提高绩效的目的；与此同时，必须构建一条畅通的能有效发出命令和执行命令的流程以保证战略的顺利执行；当然，各利益相关者都要对公司有一定的贡献，以保证公司具备这种能力。

作为一个三维框架模型，绩效棱柱与通常所见的测量绩效以及管理框架的不同之处在于它的全方位性。一方面，它并未假设利益相关者中客户和股东是唯一紧要的；另一方面也未假定应使用一些非财务方法来补充财务方法。绩效棱柱模型提倡鼓励管理者把焦点聚焦于关键点上。这个设计不仅使得它可以适应宽泛的要求，而且还能够适应严格的要求。可以看出，绩效棱柱模型提供了一种全面的绩效衡量结构。

绩效棱柱法是一种以利益相关者价值为导向，从不同的利益相关者出发，并分别从满意、贡献、战略、流程、能力五个方面进行评价的绩效评价体系，具有全面、综合、系统的特点。绩效评价体系的良好构建既是将节能减排战略转化为具体测评指标的有力工具，又是建立激励约束机制的基础，对正确引导节能减排的管理活动有极大作用。

基于实际应用或理论研究的角度，将利益相关者引入到节能减排绩效评价中，并建立以利益相关者价值为导向的绩效评价体系，是一个重要且崭新的课题。在消化吸收绩效棱柱模型的基础上，结合节能减排活动的主体特点，绩效棱柱包括互相关联的五个方面：

1.利益相关者的满意——谁是节能减排的主要利益相关者？他们在节能减排活动中想实现的愿望和要求是什么？

2.利益相关者的贡献——节能减排活动中，各利益相关者分别作了什么努力来达到节能减排的满意目标？

3.战略——实现节能减排与满足自己的需求，各利益相关者应该采用什么战略？

4.流程——各利益相关者需要采取什么样的活动或者具备怎样的功能才能执行自己制定的战略？

5.能力——各利益相关者需要拓展自己什么样的能力来保证这些流程顺畅和改进？

绩效棱柱模型与平衡计分卡相比：平衡计分卡只关心一个或两个重要利益相关主体，而绩效棱柱模型转变观念，开始关心所有重要的利益相关主体，它在关心利益相关者对自己贡献的同时，也关注利益相关者的满意程度。模型如图1所示。

绩效棱柱在绩效管理理念上有很大的进步，主要体现在三个方面：首先，绩效棱柱对所有的利益相关者进行关注，突破过去只关注一两个利益相关者的思路。对组织来讲，能够取得发展和成功的好方法就是了解所有利益相关者的需求，并努力满足他们的需求。其次，绩效棱柱把绩效评价的起点定义在利益相关者的满意及其愿望和要求上，完全颠覆了原来把战略作为绩效评价起点的做法。最后，绩效棱柱有足够的灵活性且有能够不断自我完善的功能，极具弹性的框架设计不但使它可以适应宽泛的要求，还能够适应严格的要求。绩效棱柱具备自我修复的能力，保证绩效评价的顺利进行。

三、基于绩效棱柱法的节能减排利益相关者绩效综合指标体系库

节能减排绩效棱柱模型是结合利益相关者价值导向的绩效评价体系，从政府、企业、社会公众、中介（银行、能源服务公司、媒体）等不同利益相关者进行绩效分析，将节能减排利益相关主体放在节能绩效的核心位置，每一类利益相关者又从满意、贡献、相关战略、相关流程、相关能力五个角度设置具体的评价指标，进行综合分析和测评。在分析汇总的基础上，建立节能减排利益相关者绩效评价综合指标体系库，具体如表1所示。

可见，必须明确节能减排的目标，尽可能地将其转化成具体的因素，在此基础上，还需要进行节能减排各利益相关者之间的沟通与联系，并做好节能信息技术的应用和开发以及节能机构人才培养和培训等工作。在上述过程中，政府、企业、社会公众和节能中介应把握绩效棱柱的基本思想，在实施过程中，随着实践的具体需求进行相应的变化操作，进而不断更新、提高，让其在节能减排活动中更能发挥作用。

四、应用绩效棱柱模型进行节能减排绩效评价的思考

（一）应用绩效棱柱法在节能减排绩效评价中的优势

1.便于全面测量利益相关者对节能减排的贡献

利益相关者价值取向的观点认为，节能减排利益相关者与节能减排活动之间是一种互动的关系。一方面，利益相关者从节能减排得到了需求的满足：政府获得了良好的环境和长期的能源管理；企业获得了长久不竭的能源和造福人民的形象；公众获得了洁净的空气和优美的居住环境；各中介都获得了相应的好处，如能源公司开发新能源所得的利润等等。另一方面，利益相关者也对节能减排作出了贡献，如：政府提供强有力的政策支持和资金支持；企业为节能减排付诸了行动；公众积极参与节能减排，低碳出行等等。利益相关者对节能减排的贡献大小对节能减排战略的实施及企业最终目标的实现产生直接的影响。

2.有利于揭示节能减排与利益相关者之间的“影响互动”关系

一方面，节能减排工作的展开、实施、成效会影响到利益相关者的利益；另一方面，这些利益相关者也会影响到节能减排工作的展开和实施，从而影响整个节能减排工作的效果。不同的利益相关者对节能减排工作有不同的利益要求，必须兼顾和均衡各利益相关者的利益要求，实现公平、效率、成效的有机结合。各方面只有达到协调，节能减排工作才能有序展开，社会参与的积极性才能调动起来，从而挖掘出更深层次的潜力，达到节能减排最优化。

3.既注重结果的评价，也注重过程和能力的评价

长期以来，人们主要用数字来评价节能减排的业绩，只注重评价结果，多关注事后的评价，从而导致一些短视行为，忽视了节能减排的长期发展。由于只注重结果，为达到既定指标而进行的数据造假现象也常常发生。而绩效棱柱法在注重业绩评价结果的同时，也注重其战略实施流程及所需具备的能力。

（二）应用绩效棱柱在节能减排绩效评价中的意义

绩效棱柱初期是为评价私营企业绩效而提出的，而细细分析不难发现，节能减排当前面临的问题与企业绩效评价具有极多的相似点，应用绩效棱柱在节能减排绩效研究中具有重要的意义。

1.提出了节能减排绩效评价的新视角

绩效棱柱模型是近几年提出的一种新的绩效管理工具，它克服了传统绩效管理工具和平衡计分卡的缺陷，然而目前，对于绩效棱柱的研究大都还处于初步研究阶段。本文探讨了这种利益相关者价值导向的全新的绩效评价体系，这种绩效评价体系分别从不同利益相关者（政府、企业、公众和中介等）进行绩效评价，并从利益相关者满意、贡献、战略、流程、能力五个角度设置评价指标，进而综合分析和测评各利益相关者。就节能减排的具体应用来说，绩效棱柱评价体系提出了有别于过去评价体系的新的框架设计思路，同时该评价体系在实际应用过程和效果上，充分发挥了该评价体系全面、系统、灵活、有效的特点。

2.找到了节能减排绩效研究的现实意义和价值

目前，国内对节能减排绩效考核的研究和成功实践的数量十分少，仅有的少量研究和实践还存在着不同的缺点，而将绩效棱柱应用于绩效考核的研究和实践更是少之又少，正是如此，节能减排往往出现一些瓶颈。由此看来，基于绩效棱柱法的节能减排利益相关者绩效评价体系的建立具有一定的现实意义。

通过利益相关者在绩效棱柱五个方面的指标分析，不仅使人们转变以往的只注重某一个或某几个重要利益相关者利益的观念，开始关心节能减排所有利益相关者的利益需求，努力达到利益相关者满意的追求。整个过程中，注重能力、战略和流程三者之间的匹配程度。

3.展示了绩效棱柱模型实际运用的全过程

采用绩效棱柱模型来研究节能减排绩效，从而验证其在绩效评价中的先进性和创新性。我国的节能减排要想切实有效地执行和实施，就必须建立起一个科学合理的绩效评价体系。在我国的实际应用和理论研究上，绩效棱柱评价法都有较广阔的前景。

把节能减排绩效分析放入绩效棱柱模型坚持了利益相关者的价值取向，有利于调动节能减排利益相关者的积极性，为节能减排活动注入动力。同时它也测量了利益相关者对节能减排活动的贡献，体现出节能减排活动和利益相关者之间是一种互动的关系，在享受到节能减排带来的收益之前必须付出相应的行动和努力。另外，基于绩效棱柱模型的节能减排绩效管理的每个方面都有具体的指标测量，既注重评价节能减排的结果，也注重节能减排过程和节能减排能力的评价，有利于节能减排各有关方面的监督和检查。

综上所述，绩效棱柱模型被成功应用于节能减排绩效评价，构建了完整的评价体系，拓宽了绩效棱柱的应用领域，完善了节能减排绩效评价理论；多学科知识综合运用时，主要结合了宏微观经济学、财务管理学等理论与方法，建立节能减排利益相关者绩效评价综合指标体系库，具有可操作性强的特点；绩效棱柱把节能减排活动划分为五个不同的方面，每一个绩效棱柱的方面都依据节能减排利益相关者自身实际情况制定了具体的指标体系，以此来考察各方面的实现程度。这样不但明确了利益相关者各自的权利和义务，而且把利益相关者作为一个整体来考虑，为节能减排各利益相关者的利益实现与增进提供理论支持并指导其实践，进而从综合、动态的视角来回答“谁应该和如何合作参与节能减排”。●

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