企业内部控制面临的问题

□文/张生林（甘肃中牧山丹马场总场甘肃·张掖）

企业内部控制面临的问题

□文/张生林
（甘肃中牧山丹马场总场甘肃·张掖）

［提要］随着企业体制改革的不断深入，社会公众对其信息披露越发关注。然而，企业的内部控制体系建设滞后，严重降低了其利益最大化目标的实现。因此，加强企业内部控制制度建设势在必行。本文主要提出完善企业内部控制的措施。

企业；内部控制；建议

收录日期：2015年1月28日

内部控制是现代管理的重要内容。对于现代企业而言，内部控制是财务管理工作的重要组成部分，也是提高财务管理水平的根本手段，然而许多现代企业并没有意识到内部控制的重要性。随着市场经济体制的日臻完善，现代企业应将内部控制工作重视起来。众所周知，内部控制是关系到企业命运的核心体系，只有不断加强内部控制工作，才能加强现代企业的控制，不断提高其经济效益。目前，我国企业在不同程序上建立了内部控制制度，但其真实的效率和效果不令人满意，因此本文对企业的内部控制展开深入的调查与研究，并提出了对策建议。

一、现代企业内部控制的重要性

（一）现代企业长远战略发展的需要。随着经济的发展，现代企业呈现出快速的发展趋势，其对战略目标的制定以及可持续发展的经营模式十分重视。可持续发展是这样的发展，既要促进经济发展，又要促进企业的发展。内部控制是现代企业提高经济效益的关键所在，是实现现代企业财产增值、提高财政积累速度的保障。内部控制为现代企业扩大再生产提供了良好的财政环境。不仅如此，内部控制还可以保障财产的整体性，进而为提高企业经济效益奠定基础。

（二）企业管理的必要程序。改革开放以来，随着计划经济体制向市场经济体制的转变，中国取得了突飞猛进的发展速度，长期以来人们就认为市场经济对企业发展是有利的。但事实上，市场经济在促进发展的同时还有消极的一面，我国90%以上是中小企业，并且超过七成的企业生命周期不超过3年，这也体现了市场经济体制下竞争的残酷性。市场经济有着盲目性以及自发性等弱点，现代企业无法有效控制腐败问题的产生，而加强内部控制就是从根源上将腐败问题彻底解决，帮助现代企业有效规避此类消极因素的影响，将财务风险控制到合理范围之内。

（三）社会经济发展的具体要求。在社会市场经济体制中，市场经济根据企业的自主经营以及自负盈亏的多少，来对企业资源进行合理的配置。现代企业十分重视生产效益和生产率，而内部控制正是现代企业需要的，通过对市场经济的监督，让企业及时发现市场经济变化，进而做出调整，提高企业的竞争能力。同时也是“节约型”社会的客观要求。所谓“节约”，包括了两层涵义。一是杜绝浪费，内部审计能够有效控制资金的使用，进而减少不必要的浪费。二是提高资源利用率，以尽可能少的资源去创造更多的财富。

二、企业内部控制的主要问题

企业内部控制问题主要表现为：

（一）制度的设计不够完善。目前，企业主要依据《会计法》、《内部会计控制规范》等法规文件，而一些新出台的文件都是导向文件，没有配套的指引文件，使企业在内部控制上无所适从。

（二）内控意识淡薄。企业人员的内控意识不强，缺乏内部控制体系建设的积极性与主动性。企业的财政大权在主管领导手中，其方方面面都受到领导者的主观思想影响，导致了内控机制的松散。而单位员工又有服从的习惯，在主管领导的授意下工作，职业道德此时显得苍白无力。

（三）财务管理水平落后。企业的财务管理信息集成程度不高，没有先进的财务管理软件，内部控制建设受到的影响较大。同时，企业长期积累的诟病并没有解决，核算不规范、账目不清、职责混乱等问题加大了内部控制的难度。

（四）重大决策缺乏风险评估。在市场经济环境下，企业不可避免地参与市场活动，在利益的驱使下忘记自身职能，对决策缺乏风险评估，最终导致财务风险。

（五）内控制度缺失。一些企业的权力掌握在一把手手中，他们不愿意建立严格的内控体系，这样会削弱他们的权力。在人员配置上，出现一人兼多职的情况，既管财务又管审计，缺乏部门间的牵制，再好的内部控制也无法发挥作用。

三、企业内部控制主要措施

（一）强化领导的内控意识。强调单位负责人是财会工作的第一责任人，建立完善的领导责任制度。领导身为单位的一把手，只有充分意识到内控的重要性，才能建立健全内控体系。对此，要重点针对企业领导开展内控培训学习，采取案例教学的方式让他们对内部控制有一个新的认识，进而转变随意性的态度，逐渐实现制度化、规范化控制。此外，企业领导还要起到带头作用，为内部控制创造良好的环境氛围。由于内部控制是全员参与的工作，在加大内部控制宣传力度的同时，还要建立岗位责任制，并定期进行专门的针对性考核。加强职业道德建设，营造约束、诚信的环境。

（二）加强会计核算，增强会计控制。完善企业财务管理工作，定期对国有资产进行盘点核对，做好会计凭证、报告、档案等管理工作，与经济活动相关的单据和表单一定要严格按照程序进行填写、审核与保管。财务人员要以身作则，在发现财务管理漏洞后要第一时间进行汇报，避免漏洞再次扩大。如程某某是一名工作扎实、责任心强的员工，一直很受上级领导的赞扬和关注，但自己发现企业的财务管理漏洞以后，利用职务之便先后截留款项达数百万元，给企业造成了严重的经济损失。若企业的内控人员及早发现漏洞，就不会有这种事件发生。

（三）建立健全内部审计制度。为了提高现代企业的内部审计管理效率，促进资金科学合理的利用，提高企业资金使用效益，必须建立和完善企业的内部审计管理制度。内部审计管理制度的完善是一个循序渐进的过程，不可能一步到位，所以应当在已有制度的基础上进一步强化。首先，应该加强内部审计制度建设，保证内部审计不流于形式。其次，在内部审计管理制度上不断创新，可借鉴先进企业的内部审计管理理念和经验，并为现代企业所用。

（四）提高内控人员的专业素质和道德修养。内部控制管理是人的管理，关键还是在于人。企业现有财务人员无法满足内部控制的要求，内部控制管理知识较匮乏。企业在人才选拔上要进行创新，甚至可适当采取企业人才选拔模式，培养一批管理能力、会计知识、职业道德超强的优秀人才。企业还要不断强化培训工作，拓展员工的知识面，并进行不定期开展考核。此外，还要建立科学的岗位责任制，明确员工的具体职责，进一步提高他们的责任感和忠诚度。

（五）强化企业监督机制。首先，增加专业监督检查人员的配备。随着企业体制改革的不断深入，现有的人员配备已经无法满足内部监督检查工作的需要，内部监督检查管理制度的建立需要大量的人力资源来完成。另外，企业领导要切实重视监督检查工作，为工作的顺利开展创造合适条件；其次，进一步提高资金安全。无论什么时候，资金安全都是企业管理中最重要的一部分。应该建立有效的资金监管机制，在源头上克制腐败行为的发生，进而使一些违法违纪思想彻底破灭；最后，提高监督检查的执法地位。提高企业内部监督的权威性，以相关法规制度为依托，真正做到依法行政、依法监督。

总之，企业是市场经济发展的重要组成部分，通过提高其内部控制水平，以保证各项工作有条不紊地开展，实现资产的保值和增值，预防腐败发生。内部控制是一个系统工程，我们要综合各方面因素，促进企业的内控体系建设。

主要参考文献：

［1］周圆，宗新颖.企业内部控制中存在的问题与对策［J］.会计之友，2014.1.

［2］韩小玲.谈企业内部会计控制制度的建立与完善［J］.中国农业会计，2013.12.

［3］张素青.我国企业内部控制现状及对策分析［J］.忻州师范学院学报，2013.5.

［4］张伟.企业内部控制信息化存在的问题及对策［J］.漯河职业技术学院学报（综合版），2014.3.

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